Что такое вмененный доход?

В Российской Федерации имеется три самые популярные совокупности налогообложения — неспециализированная (ОСН), упрощенная (УСН), и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В других контекстах термин, о котором мы говорим, в Российской Федерации употребляется весьма редко (в основном для описания некоторых экономических явлений, характерных для зарубежных государств). В чем отличительные изюминки ЕНВД? В каких случаях ее возможно использовать?

Как налог верно исчисляется? В какие конкретно сроки предпринимателю необходимо отчитываться в ФНС?

Что такое ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации. Его величина «вменяется» страной, исходя из расчетных показателей. Главная, согласно точке зрения многих специалистов, цель, с которой государство ввело такие понятия, как ЕНВД, и выяснило ставки налога на вмененный доход — повышение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Данный метод налогообложения привлекателен, само собой разумеется, не только для ФНС, но и для предпринимателей. Потому как получать возможно довольно много, а отчислять в казну — фиксированную, и как правило меньшую, чем если бы уплачивались стандартные налоги, сумму. К тому же, в случае если доходов нет либо они маленькие — ЕНВД платить все равно нужно.

В случае если компания вносит в казну единый налог на вмененный доход, то она освобождается от других типов сборов. Таких как, к примеру, налог на прибыль (а вдруг бизнес ведет ИП — то НДФЛ), на имущество, и НДС (лишь в случае если речь не идет о ввозе товаров в Россию). К тому же, за предпринимателями сохраняются обязательства по оплате НДФЛ за наемных работников и перечислениям за них (и за себя) взносов в национальные фонды.

Кроме этого вносятся в казну транспортный, водный и земельный налоги — в случае если ведется соответствующий вид бизнеса. Имущественный сбор, в это же время, уплачивать не нужно.

Виды бизнесов, где возможно использовать ЕНВД

Единый налог на вмененный доход возможно использовать, лишь в случае если бизнес ведется в следующих отраслях:

ветеринарные сервисы, бытовые услуги;
ремонт, обслуживание, мойка, организация стоянки машин;
транспортные сервисы;
общепит;
ритейл;
размещение рекламы на наружных баннерах, машинах;
предоставление жилья в аренду;
сдача в пользование на коммерческой базе торговых мест (включая земельные наделы).

Наиболее значимый нюанс: в случае если ИП либо ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них. Сферы предпринимательской активности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (либо добавляются по ходу деятельности).

Подробнее о видах бизнеса

Разглядим чуть подробнее нюанс, касающийся видов деятельности, каковые попадают под ЕНВД.

Первый пункт, что указан нами выше, — это оказание бытовых одолжений в адрес физлиц — сегмент B2C. Эта сфера включает в себя достаточно широкий спектр сервисов:

пошив (и ремонт) одежды (включая меховую), обуви;
производство галантерейных товаров из металла;
похороные услуги, производство венков, монументов, оград;
изготовление дверей и окон, квартирных жалюзи (и их монтаж);
обработка стекла;
ремонт электронной техники бытового назначения;
выпуск игрушек и настольных (не компьютерных) игр;
организация приема стеклотары, разного сырья (не считая металлолома);
остекление дверей и окон;
детективные услуги;
ремонт и строительство домов;
озеленение территорий;
преподавание спортивных дисциплин;
репетиторские услуги;
исполнение дизайн-проектов;
уборка помещений;
уход за людьми и детьми, каковые в этом нуждаются;
работы, связанные со сваркой, монтажом, установкой сантехники;
парикмахерские услуги, банные сервисы, массажные салоны, платные уборные;
ветеринарные сервисы;
производство пищевой продукции сельскохозяйственного происхождения;
предоставление медицинских одолжений в частных клиниках, выпуск лекарств;
охрана, надёжное сопровождение;
транспортировка багажа в терминалах аэропортов, и на вокзалах;
услуги фотомастерских, звукозаписывающих студий, производство видео;
полиграфические сервисы, переплетение книг, гравировка, ксерокопирование.

Следующий пункт — обслуживание машин. Тут все — мойка и ремонт автомобилей. Вместе с тем ко мне еще включаются услуги по проведению технического осмотра.

Потом — это транспортные сервисы. Ко мне входит перевозка грузов и пассажиров — для физлиц при безналичной и наличной оплате, для юрлиц — лишь по «безналу». Наряду с этим во владении предприятия должно быть не более 20 единиц техники.

Под ЕНВД кроме этого попадает работа с зарубежными агентами.

Следующий пункт — предоставление жилья в аренду. Основная изюминка тут — сдавать возможно как ту недвижимость, что является собственностью фирмы, так и ту, что предоставляется вторыми юрлицами либо кроме того физлицами. Наряду с этим спальные помещения в каждом объекте, сдаваемом в аренду, не должны быть по площади больше 500 кв.м.

Услуги общепита смогут выясняться как в объектах с залом для обслуживания клиентов, так и без такового — но лишь в случае если имеется условия, где визитёры смогут получаемую продукцию использовать. К примеру, в случае если выпекаются свежие булочки для визитёров кинотеатра либо «фуд-корта» торгового комплекса.

Что касается ритейла, то единственное значимое ограничение тут — площадь магазина, которая не должна быть больше 150 кв. м. Ко мне попадает мобильная (разносная) продажа, вендинг (торговля через специальные автоматы). Клиентами ритейлеров также будут быть национальные компании.

Расчёт и

Расчёт вмененного дохода ведется по особенной формуле. Она складывается из четырех главных компонентов. Это базисная доходность, так называемый «физический показатель», и два корректирующих коэффициента — главной и инфляционный. Цифры по каждому из компонентов умножаются между собой — так получается сумма вмененного дохода.

Со своей стороны как такой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, — это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется каждый квартал).

Величина каждого из компонентов формулы определяется страной и зависит, в основном, от тех ресурсов и вида деятельности, каковые приносят предпринимателю прибыль. Базой для исчисления физического показателя возможно персонал, оказывающий услуги. Либо же, к примеру, торговая площадь, на которой ведутся продажи.

Базисная доходность в первом случае — это 7500 руб. (в расчете на одного эксперта), во втором — 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

Хитросплетения «баз»

Так, компоненты «формулы», по которой вычисляется вмененный доход плательщика налогов — величины, подсчитать каковые не так-то легко без знания данных. Для различных отраслей правила подсчета налога весьма специфичны. Попытаемся, но, вычислить размер вмененного дохода для наибольшего сегмента русского бизнеса — розничной торговли.

В первую очередь, напомним, что кроме того в рамках ритейла — казалось бы, столь единообразной сферы бизнеса, физические показатели смогут быть различными.

В случае если торговля ведется через магазины, в которых имеется торговые залы, и те, площадь которых — более 5 кв.м. то показатель, о котором идет обращение, исчисляется, исходя из 1 кв.м. территории. умноженного на 1800 руб.

В случае если продажа осуществляется через помещение без торгового зала, но его площадь — менее 5 кв.м. то тогда ставка вмененного дохода будет зависеть от фиксированной величины физического показателя, равной 9 тыс. руб.

При развозной либо разносной торговле — 4500 руб. с одного продавца. Подобная сумма — при применении вендинговых автоматов (с каждой автомобили).

Еще одна сложность — главной корректирующий коэфициент для ритейла независимо от типа торговой точки определяется муниципальным органом власти того города, где ведется бизнес. Инфляционный, со своей стороны, одинаковый для всех сегментов бизнеса — в 2014 году он равен 1,672.

Итак, вычисляем

ЕНВД. Предположим, что ИП Сидоров В.Г. ведет торговлю китайским чаем с лотков, расставленных в различных точках развлекательного центра. Всего — 5 пунктов. За каждым из них — один продавец. В этом случае физический показатель будет исчисляться так: 4500 умножить на 4. Другими словами, 18 000. Корректирующий коэффициент заберём тот, что установлен, например, в Самаре.

В этом городе он равен 0,5. Инфляционный параметр, что используется по всей стране, нам уже известен.

Итак, величина вмененного дохода для бизнеса Сидорова — это 18000 умножить на 0,5 и на 1,672. Другими словами, получается 15 048 рублей.

Потом, берем от данной суммы 15%. Это 2257 руб. 20 коп. Возможно округлить до 2257. Умножаем на 3, получается 6771.

Это и имеется ЕНВД, что до 25 числа по окончании квартала ИП Сидоров обязан будет уплатить в ФНС.

Стоит, но, отменить, что в некоторых регионах страны главной коэффициент может составлять не 0,5, а 1. Это значит, что ЕНВД выйдет ровно в два раза больше, чем в Самаре.

Как удачен режим по уплате вмененного налога? В случае если сравнивать, например, с УСН?

Заберём вариант, в то время, когда «упрощенка» исчисляется по доходам (не учитывая затрат), и в казну платится налог в 6% от выручки. Легко подсчитать — УСН будет удачнее, чем ЕНВД (в этом случае, в тех цифрах, что практикуются в Самаре), в случае если оборот компании будет около 110 тыс. руб. в месяц и менее. Это весьма мало кроме того для начинающего предпринимателя.

Вероятнее, он сделает выбор в пользу ЕНВД.

Соотнесение ЕНВД и других налоговых режимов

Выше мы сообщили о том, что в случае если предприниматель ведет пара видов деятельности, то ЕНВД он обязан уплачивать по каждому из них.

Это правило возможно дополнить еще одним. В случае если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Разглядим пример. ИП Петров А.Б. в один момент предоставляет услуги по ремонту компьютеров и осуществляет продажу ПК и комплектующих для них.

Касательно первого направления деятельности он не имеет возможности использовать схему, по которой исчисляется вмененный доход.

Исходя из этого Петров будет платить налоги в режиме УСН либо неспециализированной совокупности — соразмерно фактической выручке. Со своей стороны, в той части деятельности, в которой предприниматель ведет торговлю комплектующими, именно таки возможно использовать ЕНВД. Он сможет платить налог на вменяемый доход в соответствии с нормам от страны.

Льготы и вычеты

Как мы уже сообщили выше, даже в том случае, если предприниматель перечисляет в казну ЕНВД, он не освобождается от уплаты иных сборов. К тому же, имеется тут кроме этого и кое-какие послабления. Налог на вмененный доход возможно уменьшен на величину уплаченных взносов в национальные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС).

Действительно, лишь за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, совместимой с ЕНВД. При с бизнесом Петрова это будут продавцы компьютеров. Взносы за инженеров, каковые ремонтируют ПК, будут не в счет.

Кроме этого необходимо иметь в виду, что совокупность налогообложения вмененного дохода разрешает уменьшать сумму ЕНВД за счет взносов в фонды не более, чем в два раза.

В случае если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может снизить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем полностью. Со своей стороны, в случае если имеется работники по найму, то применять для уменьшения ЕНВД предприниматель может лишь взносы за них.

Те, что сделаны за себя — брать в расчет запрещено.

Тонкости бухгалтерского учета при ЕНВД

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу расходов и учёта доходов (в отличие от тех ИП, кто трудится, например, по УСН). Проведение кассовых операций должно полностью соответствовать нормам законодательства (в большинстве случаев, это Положения ЦБ РФ). Кроме того если они отражают вмененный доход для ИП (не смотря на то, что до 2012 года эти правила действовали лишь для хозяйственных обществ).

Платить ЕНВД необходимо до 25 числа месяца, что следует за отчетным периодом.

Отчетность перед ФСН

Какого именно рода документы собирает предприниматель на ЕНВД и в какие конкретно сроки обязан сдавать их в налоговую? Таковых достаточно большое количество. Разглядим их.

Декларация на вмененный доход по установленной форме сдается раз в квартал (до 20 числа месяца, что следует за отчетным периодом).

В случае если бизнес организован в форме хозяйственного общества — необходимо сдавать бухотчет о убытках и прибылях (для ИП — не нужно). Кроме этого раз в квартал, но до последнего числа того месяца, что идет за отчетным периодом.

В случае если имеется наемные работники, то документы по НДФЛ необходимо подавать в ФНС каждый год — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в национальные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), необходимо сдавать каждый квартал. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Декларации по транспортному и земельному налогу сдаются до 1 февраля. По водному — каждый квартал, до 20 числа месяца, что идет за отчетным периодом.

Заполнение декларации на вмененный доход осуществляется по форме, которая утверждена ФНС (документ №ММВ-7-3/13).

В достаточно редких случаях может подаваться так называемаяединая декларация на вмененный доход. Она характерна для неспециализированного режима налогообложения, и в ней отражается, в большинстве случаев, отсутствие оборотов. В случае если ИП либо ООО трудятся по ЕНВД, то сборы должны быть уплачены в обязательном порядке, а декларация по ним — предоставлена.

Но вероятны случаи, в то время, когда деятельность предпринимателя, облагаемая ЕНВД в силу официального заявления в ФНС, не осуществляется по обстоятельствам форс-мажора, событий непреодолимой силы (или факторов, значимых для инспекторов ФНС). Тогда компания возможно высвобождена от уплаты фиксированных сборов по ЕНВД и у нее будет право подать единый, упрощенного типа документ.

В случае если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб. В случае если компания либо ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора (минимум — 1 тыс. руб.).

Ограничения на ЕНВД

Во многих случаях государство не разрешает предпринимателям платить налоги в режиме, подразумевающем единый вмененный доход. Перечислим главные:

в случае если уставной капитал хозяйственного общества больше, чем на 25% формируется из взносов вторых организаций;
в случае если в компании трудится более 100 человек;
в случае если бизнес ведется в формате несложного товарищества.

Ограничения, как мы видим, в целом не критичны для большинства малых фирм. Но когда бизнес вырастает до громадных масштабов — смогут появиться сложности с применением ЕНВД.

Как подняться на учет по ЕНВД?

Нет никаких неприятностей для того, чтобы зафиксировать собственный пожелание трудиться, применяя право платить налог на вмененный доход. Виды деятельности соответствуют — возможно нести в ФНС заявку. Наряду с этим необязательно взаимодействовать с сотрудниками налоговой администрации по месту регистрации. Возможно отнести заявку в структуру ФНС, трудящуюся на фактической территории ведения бизнеса.

Действительно, такая привилегия не действует для компаний, оказывающих транспортные услуги, занимающихся размещением рекламы на машинах и ведущих торговлю в мобильном формате. Для них необходимо подниматься на учет в ФНС по прописке.

Ответственный нюанс: в случае если предприниматель раздумает трудиться по ЕНВД и захочет продолжить деятельность, например, по УС

Финансовая жизнь

59 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: