Как отразить в учете уменьшение уставного капитала ооо

ООО в праве уменьшить уставный капитал, а в некоторых случаях – обязано это сделать (п. 1 ст. 20 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

К примеру, уменьшение уставного капитала есть необходимым в двух случаях:

по окончании двух денежных лет подряд (начиная со второго денежного года) цена чистых активов общества будет меньше его уставного капитала. Наряду с этим уставный капитал значительно уменьшается до размера, не превышающего цена чистых активов организации ;

для выплаты настоящей цене доли (ее части) участнику при его выходе из общества не хватает отличия между ценой чистых активов и размером уставного капитала организации.

Такие правила установлены в пункте 4 статьи 30, абзацах 1, 2 пункта 8 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Методы уменьшения

Уставный капитал организации возможно уменьшить методом:

понижения стоимости по номиналу долей всех участников общества;

погашения долей, которыми владел обществу.

В первом случае при уменьшении уставного капитала стоимость по номиналу долей всех участников делается меньше, а размеры их долей остаются прошлыми.

Во втором случае происходит погашение долей, каковые не распределялись и не продавались в течение одного года с момента их перехода в собственность общества. Наряду с этим стоимость по номиналу долей участников не изменяется, а размеры их долей пропорционально возрастают.

Это направляться из пункта 2 и 4 абзацев 1 статьи 20, статьи 2 и 5 пунктов 24 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Обстановка: возможно ли при уменьшении уставного капитала выплатить участникам общества сумму, на которую уменьшилась стоимость по номиналу их долей ?

Ответ: да, возможно.

Организация вправе уменьшить уставный капитал методом уменьшения стоимости по номиналу долей всех участников (абз. 1, 2 п. 1 ст. 20 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Законодательство не содержит прямого запрета на возврат участникам общества суммы, на которую уменьшилась стоимость по номиналу их долей в следствии уменьшения уставного капитала (Закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Исходя из этого организация вправе решить о таком возврате. Наряду с этим направляться осуществлять контроль, дабы подобный возврат не стал причиной уменьшению цены чистых активов до величины меньшей, чем уставный капитал организации.

В другом случае организации придется решить об уменьшении уставного капитала до размера чистых активов.

О необходимости удержать НДФЛ с суммы выплат участнику – физическому лицу при уменьшении его доли в уставном капитале см. С каких доходов необходимо удерживать НДФЛ .

Ответ об уменьшении уставного капитала

В то время, когда у общества пара участников, ответ уменьшить уставный капитал они принимают на неспециализированном собрании. Наряду с этим по умолчанию проголосовавших «ЗА» должно быть не меньше 2/3 от общего числа. Иное соотношение участники смогут прописать в уставе общества.

В случае если же в обществе единственный соучредитель (участник), то ответ уменьшить уставный капитал он принимает единолично.

В первом случае оформите протокол собрания участников, во втором – ответ единственного соучредителя (участника).

Это направляться из подпункта 2 пункта 2 статьи 33, пункта 6, абзаца 1 пункта 8 статьи 37, статьи 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Общество не вправе уменьшать собственный уставный капитал, в случае если затем его размер станет меньше минимального размера уставного капитала на дату:

подачи документов на государственную регистрацию трансформаций в уставе, в случае если уставный капитал значительно уменьшается добровольно;

государственной регистрации общества, в случае если уставный капитал значительно уменьшается в соответствии с требованиями законодательства.

Это направляться из абзаца 3 пункта 1 статьи 20 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Сообщение об уменьшении уставного капитала

В течение трех рабочих дней по окончании принятия ответа об уменьшении уставного капитала организация обязана:

сказать о принятом ответе в налоговую администрацию по собственному местонахождению;

разместить в издании «Вестник госрегистрации» уведомление об уменьшении уставного капитала. Это необходимо сделать два раза, с периодичностью один раз в тридцать дней.

Таковой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 20 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

По окончании последнего опубликования уведомления об уменьшении уставного капитала кредиторы общества вправе:

в течение тридцати дней настойчиво попросить от организации досрочно погасить ее обязательства (компенсировать убытки), право требования по которым появилось до публикации уведомления;

в течение шести месяцев обратиться в суд с требованием о погашении обязательств (возмещении убытков) организации.

В некоторых случаях организация может рассчитывать на то, что суд откажет кредиторам в удовлетворении их требований. Для этого в суде необходимо доказать, что:

в следствии уменьшения уставного капитала права кредиторов не нарушаются;

для выполнения собственных обязательств организация предоставила кредиторам достаточное обеспечение.

Это направляться из пунктов 4–6 статьи 20 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Оценка чистых активов ООО

Порядок оценки чистых активов утвержден приказом Министерства финансов России от 28 августа 2014 г. № 84н.

Внимание: в случае если на момент принятия ответа об уменьшении уставного капитала цена чистых активов общества окажется меньше установленного законодательством минимального размера уставного капитала, общество обязано решить о ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК Российской Федерации, п. 1 ст.

14, п. 1 ст. 20, подп. 2 п. 4 ст. 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Пример расчета цены чистых активов ООО для определения необходимости уменьшить уставный капитал в соответствии с требованиями законодательства

ООО «Торговая компания Гермес» зарегистрировано в январе 2013 года.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2014 год бухгалтер «Гермеса» вычислил величину чистых активов организации. Расчет выполнен на основании показателей баланса за 2014 год.

На конец отчетного года в активе баланса отражено:

по строчку 1130 «Главные средства» – 100 000 руб.;
по строчку 1160 «Отложенные налоговые активы» – 5000 руб.;
по строчку 1210 «Запасы» – 400 000 руб.;
по строчку 1230 «Дебиторская задолженность» – 150 000 руб. Задолженности участников по взносам в уставный капитал нет;
по строчку 1250 «Финансовые средства» – 200 000 руб.

На конец отчетного года в пассиве баланса отражено:

по строчку 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» – 50 000 руб.;
по строчку 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – 200 000 руб.;
по строчку 1520 «задолженность по кредиту» – 605 000 руб.

Все показатели актива баланса учитываются при расчете чистых активов. Показатели пассива баланса учитываются лишь в части задолженности по кредиту.

Величина чистых активов «Гермеса» на 31 декабря 2014 года образовывает:

100 000 руб. + 5000 руб. + 400 000 руб. + 150 000 руб. + 200 000 руб. – 605 000 руб. = 250 000 руб.

Размер чистых активов организации больше ее уставного капитала. Исходя из этого организация не обязана уменьшать уставный капитал либо повышать цена чистых активов.

Бухгалтерский учет

В бухучете уменьшение уставного капитала отразите на дату государственной регистрации трансформаций, внесенных в устав. Связано это с тем, что сумма отраженного в бухучете уставного капитала обязана соответствовать его размеру, зафиксированному в учредительных документах организации (письмо Министерства финансов России от 21 марта 2007 г. № 07-05-12/03).

Для отражения размера уставного капитала применяйте счет 80 «Уставный капитал», для учета расчетов с соучредителями – особый субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», для отражения долей, которыми владел обществу, – счет 81 «Личные доли».

Уменьшение уставного капитала методом понижения стоимости по номиналу долей участников общества отразите в учете проводкой:

Дебет 80 Кредит 75-1

– отражено уменьшение уставного капитала методом уменьшения стоимости по номиналу долей участников общества.

При выплате участникам общества сумм, на каковые уменьшилась стоимость по номиналу их долей, сделайте в учете запись:

Дебет 75-1 Кредит 51 (50, 52)

– выплачена участникам сумма денежных средств, на которую уменьшилась стоимость по номиналу их долей.

В случае если участники общества решили не приобретать финансовые средства, на каковые уменьшилась стоимость по номиналу их долей, сумму уменьшения уставного капитала отнесите на другие доходы (п. 7 ПБУ 9/99):

Дебет 75-1 Кредит 91-1

– отражена в составе других доходов сумма, на которую уменьшился уставный капитал.

Уменьшение уставного капитала методом погашения собственных долей общества отразите проводкой:

– отражено уменьшение уставного капитала методом погашения долей, которыми владел обществу.

При уменьшения уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства сделайте запись:

– отражено необходимое уменьшение уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства.

Госпошлину за регистрацию трансформаций в уставе включите в состав других затрат (п. 11 ПБУ 10/99). На сумму уплаченной госпошлины сделайте записи:

Дебет 68 субсчет «Национальная пошлина» Кредит 51

– перечислена госпошлина в бюджет;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Национальная пошлина»

– отнесена на другие затраты госпошлина за регистрацию трансформаций в уставе.

Пример отражения в бухучете уменьшения уставного капитала методом понижения стоимости по номиналу долей участников общества. Ответ об уменьшении уставного капитала принято организацией добровольно. Участникам возвращена часть вкладов, на которую уменьшилась стоимость по номиналу их долей

Участниками ООО «Торговая компания Гермес» являются АО «Альфа» и АО «Производственная компания Мастер». Размер уставного капитала «Гермеса» образовывает 800 000 руб.

Протоколом собрания участников было решено уменьшить уставный капитал на 300 000 руб. в связи с реорганизацией общества.

На дату принятия ответа об уменьшении уставного капитала часть «Альфы» образовывает 60 процентов номинальной ценой 480 000 руб. (800 000 руб. ? 60%), часть «Мастера» – 40 процентов номинальной ценой 320 000 руб. (800 000 руб. ? 40%).

При уменьшении уставного капитала размеры долей участников не изменились, а их стоимость по номиналу пропорционально уменьшилась на:

180 000 руб. (300 000 руб. ? 60%) – у «Альфы»;
120 000 руб. (300 000 руб. ? 40%) – у «Мастера».

По окончании уменьшения уставного капитала эти суммы решено было вернуть участникам общества.

За государственную регистрацию трансформаций в уставе «Гермес» оплатил госпошлину в размере 800 руб.

Бухгалтер организации сделал в учете следующие проводки.

На дату оплаты госпошлины:

Дебет 68 субсчет «Национальная пошлина» Кредит 51

– 800 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию трансформаций в уставе.

На дату государственной регистрации трансформаций в уставе:

Дебет 80 Кредит 75-1

– 300 000 руб. – отражено уменьшение уставного капитала методом уменьшения стоимости по номиналу долей участников;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Национальная пошлина»

– 800 руб. – отнесена на

другие затраты госпошлина за регистрацию трансформаций в уставе.

На дату возврата денежных средств участникам:

Дебет 75-1 Кредит 51

– 300 000 руб. (180 000 руб. + 120 000 руб.) – возвращена участникам сумма денежных средств, на которую уменьшилась стоимость по номиналу их долей.

Пример отражения в бухучете уменьшения уставного капитала методом погашения долей, которыми владел обществу. Ответ об уменьшении уставного капитала принято организацией добровольно

Доли в уставном капитале распределены следующим образом:

50 процентов номинальной ценой 400 000 руб. (800 000 руб. ? 50%) в собственности «Альфе»;
30 процентов номинальной ценой 240 000 руб. (800 000 руб. ? 30%) в собственности «Мастеру»;
20 процентов номинальной ценой 160 000 руб. (800 000 руб. ? 20%) выкуплено обществом.

Все доли, находящиеся в собствености обществу, не были вовремя распределены между участниками либо реализованы. Исходя из этого организация решила уменьшить уставный капитал на 160 000 руб.

За государственную регистрацию трансформаций в уставе «Гермес» оплатил госпошлину в размере 800 руб.

По окончании того как уменьшение уставного капитала было зарегистрировано, его размер стал равен 640 000 руб. (800 000 руб. – 160 000 руб.). Наряду с этим стоимость по номиналу долей участников не изменилась (400 000 руб. – у «Альфы», 240 000 руб. – у «Мастера»), а размеры их долей пропорционально увеличились и стали равны:

62,5 процента (400 000 руб. 640 000 руб. ? 100%) – у «Альфы»;
37,5 процента (240 000 руб. 640 000 руб. ? 100%) – у «Мастера».

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете следующие проводки.

На дату оплаты госпошлины:

Дебет 68 субсчет «Национальная пошлина» Кредит 51

– 800 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию трансформаций в уставе.

На дату государственной регистрации трансформаций в уставе:

Дебет 80 Кредит 81

– 160 000 руб. – отражено уменьшение уставного капитала методом погашения долей, которыми владел обществу;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Национальная пошлина»

– 800 руб. – отнесена на другие затраты госпошлина за регистрацию трансформаций в уставе.

Пример отражения в бухучете уменьшения уставного капитала до размера чистых активов организации. Решение принято в правовом поле

ООО «Торговая компания Гермес» зарегистрировано в марте 2012 года.

В течение двух лет подряд цена чистых активов оставалась меньше уставного капитала:

по состоянию на 31 декабря 2013 года уставный капитал организации образовывает 300 000 руб. а цена чистых активов – 280 000 руб.;

по состоянию на 31 декабря 2014 года уставный капитал – 300 000 руб. а цена чистых активов – 250 000 руб.

В целях доведения размера уставного капитала до величины чистых активов собрание участников общества решило об уменьшении уставного капитала на 50 000 руб. методом понижения стоимости по номиналу долей участников.

Участниками «Гермеса» являются АО «Альфа» и АО «Производственная компания Мастер».

На дату принятия ответа об уменьшении уставного капитала часть «Альфы» образовывает 60 процентов номинальной ценой 180 000 руб. (300 000 руб. ? 60%), часть «Мастера» – 40 процентов номинальной ценой 120 000 руб. (300 000 руб. ? 40%).

За государственную регистрацию трансформаций в уставе «Гермес» оплатил госпошлину в размере 800 руб.

По окончании того как уменьшение уставного капитала было зарегистрировано, его размер стал равен 250 000 руб. (300 000 руб. – 50 000 руб.).

При уменьшении уставного капитала размеры долей участников не изменились, а их стоимость по номиналу пропорционально уменьшилась и начала составлять:

150 000 руб. (180 000 руб. – 50 000 руб. ? 60%) – у «Альфы»;
100 000 руб. (120 000 руб. – 50 000 руб. ? 40%) – у «Мастера».

Бухгалтер организации сделал в учете следующие проводки.

На дату оплаты госпошлины:

Дебет 68 субсчет «Национальная пошлина» Кредит 51

– 800 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию трансформаций в уставе.

На дату государственной регистрации трансформаций в уставе:

Дебет 80 Кредит 84

– 50 000 руб. – отражено уменьшение уставного капитала до размера чистых активов организации;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Национальная пошлина»

ОСНО: налог на прибыль

Порядок налогового учета операций, которые связаны с уменьшением уставного капитала, зависит от обстоятельств, по которым общество сокращает данный показатель.

В случае если организация сокращает уставный капитал без принуждения (по инициативе организации), сумму указанного уменьшения ей необходимо включить в состав внереализационных доходов. Сумму, на которую был уменьшен уставный капитал, независимо от используемого способа расчета налога на прибыль необходимо включить в состав внереализационных доходов на дату государственной регистрации трансформаций в уставе (п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

А вот в случае если суммы, на каковые уменьшилась стоимость по номиналу долей участников, были им выплачены, то на расчет налога на прибыль самой организации уменьшение уставного капитала не воздействует.

В случае если организация сокращает уставный капитал в соответствии с требованиями законодательства, то указанная сумма уменьшения доходом организации не согласится. Кроме того в случае если уставный капитал будет уменьшен ниже величины чистых активов.

Это направляться из подпункта 16 пункта 250 и пункта 17 статьи 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Министерства финансов России от 23 мая 2014 г. № 03-03-РЗ/24777, от 6 августа 2013 г. № 03-03-10/31651 (увеличено до сведения налоговых администраций письмом ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-3/14908).

Сумму госпошлины, уплаченную за внесение трансформаций в устав, включите в состав других затрат (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 26 июня 2006 г. № 20-12/56686). При способе начисления сумму госпошлины учтите в момент ее начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При кассовом способе – по мере ее уплаты в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении необязательного уменьшения уставного капитала методом понижения стоимости по номиналу долей всех участников общества

Соответствующая часть вкладов, на которую организация снизила стоимость по номиналу долей участников, им не возвращается. Организация использует неспециализированную совокупность налогообложения и рассчитывает налог на прибыль способом начисления.

Участниками ООО «Торговая компания Гермес» являются АО «Альфа» и АО «Производственная компания Мастер». Размер уставного капитала «Гермеса» образовывает 800 000 руб. Организация рассчитывает налог на прибыль помесячно способом начисления.

В феврале 2015 года протоколом собрания участников было решено уменьшить уставный капитал на 300 000 руб.

180 000 руб. (300 000 руб. ? 60%) – у «Альфы»;
120 000 руб. (300 000 руб. ? 40%) – у «Мастера».

Возврат участникам сумм, на каковые уменьшилась стоимость по номиналу их долей, не предусмотрен.

За государственную регистрацию трансформаций в уставе «Гермес» оплатил госпошлину в размере 800 руб.

В марте 2015 года уменьшение уставного капитала было зарегистрировано.

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете следующие проводки.

На дату оплаты госпошлины:

Дебет 68 субсчет «Национальная пошлина» Кредит 51

– 800 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию трансформаций в уставе.

На дату государственной регистрации трансформаций в уставе:

Дебет 80 Кредит 75-1

Дебет 75-1 Кредит 91-1

При расчете налога на прибыль за март 2015 года бухгалтер учел в составе внереализационных доходов 300 000 руб.

УСН

Порядок учета операций, которые связаны с уменьшением уставного капитала, при расчете единого налога зависит от обстоятельств, по которым общество сокращает данный показатель.

В случае если организация сокращает уставный капитал без принуждения (по инициативе организации), сумму указанного уменьшения ей необходимо включить в состав внереализационных доходов. Таковой порядок используется, в случае если организация не возвращала соответствующую часть вкладов участникам. В случае если суммы, на каковые уменьшилась стоимость по номиналу долей участников, были им выплачены, то на расчет единого налога самой организации уменьшение уставного капитала не воздействует.

В случае если организация сокращает уставный капитал в соответствии с требованиями законодательства, то указанная сумма уменьшения доходом организации не согласится. Общество кроме этого не должно учитывать при расчете единого налога ту часть вкладов, которую оно выплатило своим участникам.

Это направляться из абзаца 3 пункта 1, подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15, подпункта 16 пункта 250 и пункта 17 статьи 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Организации на упрощенке, каковые платят единый налог с отличия между расходами и доходами, вправе учесть в расходах сумму госпошлины, уплаченной за регистрацию трансформаций в уставе (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Сумму госпошлины включите в затраты в момент ее уплаты в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД есть вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Внереализационные доходы, появляющиеся у общества при уменьшении уставного капитала, не будут считаться доходами, взятыми от деятельности, которая облагается ЕНВД. Исходя из этого с них необходимо заплатить налог на прибыль в том же порядке, что используют организации на неспециализированной совокупности налогообложения (абз.

1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

В случае если организация в один момент занимается деятельностью, переведенной на уплату ЕНВД, и деятельностью на неспециализированной совокупности налогообложения, суммы, на каковые без принуждения был уменьшен уставный капитал, ей необходимо всецело учесть в составе внереализационных доходов (при условии, что соответствующая часть вкладов участникам не возвращалась) (п. 16 ст. 250, подп. 17 п. 1 ст. 251 НК Российской Федерации).

Другими словами распределять эти суммы не требуется. Это связано с тем, что порядок распределения доходов, взятых при совмещении различных налоговых режимов, законодательством не предусмотрен (письмо Министерства финансов России от 15 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/116).

Потому, что уплата госпошлины за регистрацию трансформаций в уставе в один момент связана с деятельностью организации на неспециализированной совокупности налогообложения и с деятельностью, облагаемой ЕНВД, сумму сбора необходимо распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК Российской Федерации).

Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учесть затраты при совмещении ОСНО с ЕНВД .

В затраты по налогу на прибыль включите лишь сумму госпошлины, относящуюся к деятельности организации на неспециализированной совокупности налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Источник: nalogobzor.info

Финансовая жизнь

Как отразить в учете уменьшение уставного капитала ооо

Уставный капитал в 1С Бухгалтерия 8

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: