Прямые и косвенные расходы

В соответствии с действующим законодательством плательщик налогов может всецело самостоятельно решать, какие конкретно у него прямые, а какие конкретно косвенные затраты. И, не обращая внимания на то что список прямых затрат, в принципе, остался в действующем законодательстве, он, скорее, носит необязательный темперамент, и прекратил уже быть всеохватывающим.

Как их выяснить?

Применяя предоставленный ему перечень в качестве ориентира, человек сейчас самостоятельно может определять в собственной учетной политике, какие конкретно как раз затраты у него являются прямыми, тогда как все остальные уже будут воображать собой косвенные затраты.

Как и раньше, прямые затраты определяются в стоимости нереализованных товаров, одолжений либо же совершённых работ, тогда как косвенные списываются на денежный итог в конце отчетного периода.

Имеется ли контроль?

Не обращая внимания на особенности действующего законодательства, вряд ли возможно заявить, что у плательщика налогов имеется полная свобода в ответе того, что являются прямыми , а что косвенные затраты. Любое ответ организации должно иметь определенную логику, экономическое обоснование, и должно быть четко продиктовано спецификой работы конкретной компании. Такую позицию диктует неспециализированный настрой требований действующего налогового законодательства.

К примеру, в случае если плательщик налогов в собственной учетной политике решил прописать аренду офисного помещения в качестве прямых затрат, тогда как затраты на разные потребности главного производства воображают у него косвенные затраты, то это вряд ли возможно будет как-то обосновать с экономической точки зрения. Вследствие этого подобные результаты возможно будет оспорить в ходе проводимой налоговой проверки.

Бухучёт

В инструкции об применении замысла квитанций идет обращение о том, что прямые затраты включают в себя разные затраты, каковые конкретно связаны с выпуском определенной продукции компанией, тогда как косвенные – затраты по управлению, и обслуживанию данного производства. Само собой разумеется, вряд ли возможно сообщить о том, что тут также имеется какие-то четкие определения, благодаря чего в бухучете, совершенно верно так же как и в налоговом, метод оценки незавершенного производства обязан раскрываться в учетной политике компании.

Чтобы обеспечить более конкретное познание метода включения разных затрат в косвенные расходы и прямые, оптимальнее ориентироваться по понятию условно-переменных, и условно-постоянных затрат, которое сейчас достаточно обширно употребляется в ходе экономического анализа деятельности компании. Тем более это требуется с учетом того, что бухгалтерский учет для исполнения основных задач компании обязан организовываться так, дабы предоставлять в конечном счете необходимые эти для анализа, оценки, и управления деятельностью компании со стороны ее начальника.

Экономический анализ

В экономическом анализе косвенные расходы и прямые являются переменные и постоянные издержки.

В переменные входят разные издержки, каковые изменяются в соответствии с нынешним количеством производства. Так, например, нет возможности создавать дополнительный товар, если не ввести пропорционально повышение затрат на материал, что обязан употребляться в ходе производства. В качестве обычных примеров переменных издержек возможно назвать выплаты за использование разных средств производства, другими словами конкретно труда работников, и применяемого сырья.

Одновременно с этим постоянные издержки не изменяются в зависимости от количества производства, а, напротив, задают определенный его уровень. В случае если кроме этого приводить примеры, то возможно выделить арендную плату за помещение, амортизацию оборудования, множество и коммунальные платежи вторых затрат.

В настоящей хозяйственной деятельности фактически нереально выделить какие-либо чистые постоянные либо же произвести полностью чистый счет косвенных затрат. В преимущественном большинстве случаев затраты имеют смешанный темперамент.

Из-за чего таких затрат не существует?

К примеру, заработная плат сотрудника, что занимается главным производством, обычно имеет не сдельный, а повременный темперамент, благодаря чего за один рабочий сутки он может изготовить на пара изделий меньше либо больше, что наряду с этим не будет никак отражаться на неспециализированных затратах затрат на его зарплату.

Совершенно верно такой же пример может казаться и постоянных затрат. К примеру, в случае если разглядывать коммунальные платежи при больших колебаниях количества производства, имеется настоящая возможность того, дабы сэкономить на затратах на снабжение водой, другие нужды и освещение. Строго горизонтальная линия постоянных издержек есть вероятной только в том случае, если присутствует незначительное изменение количеств производства, а какой-то важный его рост в любом случае ведет к необходимости закупать новое оборудование, снять в аренду дополнительные рабочие площади, и увеличивать количество административного персонала.

Не обращая внимания на это, чтобы снабжать цели прогнозирования производственных потребностей, и максимально действенного управления деятельностью любой компании, необходимо верно воображать вид издержек и общую структуру. Для этого необходимо, руководствуясь историей за пара ранних отчетных периодов, составить график того, как количество производства зависит от конкретной статьи затрат, и наряду с этим очистить его от вторых факторов. В случае если будет находиться какая-то выраженная пропорциональная зависимость, то в этом случае возможно будет четко выделить какие-либо постоянные затраты либо же выяснить косвенные затраты по налогу на прибыль.

Специфика по отраслям

Проведение вышеуказанного анализа для разных компаний в конечном счете выдаст полностью различные результаты, благодаря чего унификация косвенных и прямых затрат, предложенная действующим ранее законодательством, полностью недопустима с позиций анализа экономической деятельности.

Но одновременно с этим в разрезе отраслей возможно выяснить кое-какие закономерности. Для каждой отдельной сферы деятельности в течение долгого времени действовали специальные методические советы касательно учета затрат на производство, и определения себестоимости продукции, причем эти советы были созданы разными отраслевыми министерствами.

Так, необходимо отметить пара самых обычных отраслей:

производство – на примере разных предприятий;
исполнение работ – на примере определенной строительной компании;
торговля – для всех торговых организаций порядок определения затрат действует определенная статья
Налогового кодекса;
оказание услуг – для данной сферы действующее законодательство устанавливает право в любом отчетном периоде включать полную сумму прямых затрат в раздел уменьшения доходов от реализации и производства без распределения на остатки незаконченного производства.

Промышленность

В этом случае некосвенные затраты производства включают в себя затраты, которые связаны с изготовлением определенной продукции, каковые смогут прямо и конкретно быть включены в их себестоимость:

сырьё и различные материалы;
покупные изделия и всевозможные полуфабрикаты;
топливо и энергия, каковые требуются для удовлетворения технологических потребностей;
главная, и дополнительная заработная плат рабочих на производстве;
все отчисления на страхование с указанием суммы заработной платы.

Так, определяют некосвенные затраты себестоимость определенного товара. Главные положения в этом случае направлены на то, дабы обеспечить максимально достоверность и возможную аналитичность взятой в следствии учета информации. В соответствии с этими положениями рекомендуется максимально вероятную часть затрат включить в себестоимость каждой отдельной единицы продукции в качестве прямых затрат.

Строительство

Специфика ведения учета в сфере строительства включает в себя значительно большее количество субподрядочных работ по сравнению с производством. В отличие от большинства больших фабрик, каковые в преимущественном большинстве случаев образуют довольно замкнутый цикл производства, в строительных работах присутствует необходимость в своеобразных технических навыках, и наличии соответствующих разрешений. Так, косвенные затраты (затраты) формируются тут пара в противном случае.

Чтобы совершить грамотное проектирование объекта, направляться привлечь специальные проектные университеты, тогда как для изучения местности нанимаются эксперты по геодезии, для земляных работ подрядчики, у которых присутствует специальная техника, а для электрификации – эксперты, у которых имеется соответствующее разрешение, и специальные знания в данной области. Данный перечень в действительности значительно больше, но в этом случае выяснены лишь главные.

Функция главного подрядчика в этом случае представляет собой максимально грамотное привлечение разных специальных подрядчиков, и максимально четкий контроль над их работой. В ситуации, в то время, когда раньше разные субподрядные работы, каковые включал в себя учет косвенных затрат, списывались на конечный денежный итог, у строительных компаний оказались бы разные необоснованные убытки.

Налоговое ведомство в собственных ответах советовало, осуществляя списание таких затрат, руководствоваться положениями действующего законодательства, разглядывая принцип доходов признания и равномерности расходов, и потом выполнять это для тех соглашений, каковые предусматривают получение дохода в течении более чем одного отчетного периода. Так, необходимо было «завешивать» разные затраты в тех обстановках, в то время, когда статьи действующего законодательства не предусматривали таких случаев незавершенного производства, но наряду с этим сотрудниками налоговой администрации не рассматривалось, как как раз необходимо «завешивать» затраты в этих обстоятельствах. Так, правила определенной статьи Налогового кодекса не могли реализоваться в силу положений из вторых статей.

Как раз по данной причине современные специалисты очень советуют современным строительным компаниям не включать подрядные работы в косвенные затраты. Прибыль компании уже необходимо разглядывать с другой точки зрения налогообложения.

пар и Электроэнергия входят в косвенные затраты

Определенные типы сырья достаточно сложно распределить между главными и запасными типами производства. Как раз по данной причине современные компании в собственной учетной политике закрепляют положение о том, что определенными видами сырья пополняет бухгалтер каждый месяц через 1С косвенные затраты.

Таковой подход далеко не самый оптимальный с позиций сотрудников налоговой администрации. Используя нормативные документы касательно учета затрат, и просчета себестоимости разной продукции, ими осуществляется распределение косвенных прямых и расходов, по окончании чего доначисляют налог на прибыль определенной компании.

Правильный пример

В ходе проверки налоговые сотрудники составили подробный акт о том, что компанией были завышены косвенные затраты на цена пара, топливного газа, электричества и, следовательно, занижении базы по налогу на прибыль.

Компания в этом случае победила спор, не обращая внимания на то что вышеперечисленные типы сырья принимают яркое участие в производстве, и формируют себестоимость продукции.

От чего зависит выбранная категория затрат

Какие конкретно затраты относить к косвенным либо же прямым, компания определяет раздельно для каждого отдельного производственного цикла. В случае если разные производственные ресурсы в соответствии с технологическим регламентом не были включены в производственный цикл, другими словами не воображают его важную часть, то при таких условиях возможно учитывать затраты на них как косвенные затраты.

Как пример возможно привести случай с компанией, занимающейся производством бумаги и картона, которая списывала затраты на упаковку уже готовой продукции в качестве косвенных затрат. Ревизоры из ИФНС не приняли такие способы распределения косвенных затрат, благодаря чего было решено начислить дополнительный налог на прибыль. Но компания защищала собственные интересы впредь до Высшего арбитражного суда, благодаря чего смогла все-таки победить дело по той причине, что упаковка продукции не представляет собой отдельный цикл производства.

Процесс изготовления картона либо же бумаги есть всецело завершенным в тот момент, в то время, когда уже готовое бумажное полотно, замотанное в рулоны, выходит из автомобиля, наряду с этим продукция на складах компанией учитывается в тоннах, и по весу нетто, другими словами не учитывая применяемой упаковки. Как раз по данной причине суд сделал таковой вывод, что упаковка не представляет собой отдельную часть готовой продукции, которая есть неотделимой от положенного в нее товара, а помогает только лишь в качестве предохранения от разных повреждений, каковые смогут появиться при транспортировке.

Часто нереально отнести прямые затраты к тем либо иным производственным процессам, по причине того, что у компании нет нужного учета. При таких условиях компания всецело самостоятельно разрабатывает порядок формирования цены готовой продукции на складе, выполняя соответствующие условия. В частности, необходимо подчеркнуть, что формирование полной производственной себестоимости товара осуществляется уже на момент завершения производственного цикла, другими словами на ту дату, в то время, когда осуществляется последняя производственная операция.

Источник: vse-temu.org

Финансовая жизнь

Лекция 3: Прямые и косвенные затраты

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: