Цена транспортных средств, как и других объектов главных средств, погашается при помощи начисления амортизации в течение срока нужного применения транспортного средства. Срок нужного применения — это период, за который применение объекта главных средств приносит доход организации (п.4 ПБУ 6/01).

Существуют четыре метода начисления амортизации объектов главных средств:

1. Линейный метод — начальная либо текущая (восстановительная) цена объекта списывается равномерно по нормам, исчисленным исходя из срока нужного применения объекта.

2. Метод уменьшаемого остатка — годовая норма амортизации определяется исходя из срока коэффициента ускорения и полезного использования объекта. Данный коэффициент устанавливается законодательством РФ. Начисление амортизации производится на остаточную цена объекта, определенную на начало каждого отчетного года.

3. Метод списания цены по сумме чисел лет срока нужного применения — норма амортизации определяется методом деления числа лет, остающихся до конца срока нужного применения объекта, на сумму чисел лет срока нужного применения объекта. Эта норма используется к начальной либо текущей (восстановительной) цене объекта.

4. Метод списания цены пропорционально количеству продукции (работ) — норма амортизации определяется исходя из предполагаемого количества продукции (работ) в натуральном выражении за целый срок нужного применения объекта. Размер начисляемой амортизации зависит от практически выпущенного количества продукции (выполненных работ) в отчетном периоде. Амортизация начисляется на начальную цена объекта.

При начислении амортизации транспортного средства необходимо выполнять следующие правила:

— по однородной группе объектов главных средств возможно использовать один из перечисленных способов начисления амортизации по выбору организации (не забывайте о том, что данный выбор вы должны закрепить в учетной политике организации);

— выбранный метод начисления амортизации используется в течение всего срока нужного применения объектов, входящих в однородную группу главных средств;

— срок нужного применения объекта направляться определять при принятии этого объекта к бухучёту (в приказе начальника предприятия);

— в течение отчетного года нужно начислять амортизационные отчисления каждый месяц в размере 1/12 годовой суммы;

— амортизацию по каждому объекту нужно начислять лишь в пределах его стоимости, учтенной на балансовом счете 01 Главные средства;

— начинайте начислять амортизацию с месяца, следующего за месяцем, в котором объект был открыт;

— не начисляйте амортизацию с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект списан с баланса вашей организации;

— не начисляйте амортизацию по объектам, всецело самортизированным (в случае если объект используют в хозяйственной деятельности вашей организации, то он не списывается с баланса, а его остаточная цена равна нулю);

— не начисляйте амортизацию по объектам, переведенным ответом начальника на консервацию сроком более 3 месяцев;

— не начисляйте амортизацию во время восстановления объекта (ремонт, реконструкция, модернизация), в случае если данный период продолжается более 12 месяцев;

— начисление амортизации отражайте по кредиту балансового счета 02 Амортизация главных средств в корреспонденции со квитанциями учета затрат.

Какой бы метод начисления амортизации ни выбрала ваша организация, для целей налогообложения вам нужно будет начислять амортизацию в соответствии со статьей 259 НК РФ и по нормам, вычисленным по Классификации главных средств. До 1 января 2002 г. для целей налогообложения следовало начислять амортизацию по Единым нормам. Лишь исчисленная по этим нормам амортизация уменьшала налоговую базу при расчете налога от фактической прибыли.

Самый распространенными методами начисления амортизации в бухгалтерском учете по транспортным средствам есть первый и четвертый. Разглядим их использование на примерах.

Пример 13

ООО Восход купило для служебных целей автомобиль ГАЗ 3110 (Волга). Начальная цена автомобиля составила 175 000 руб. Автомобиль был открыт 22 января 2001 года.

ООО Восход начисляло амортизацию по автомобилям линейным методом. Причем срок работы машин определялся в соответствии с Едиными нормами. ГАЗ 3110 относится к машинам среднего класса (шифр 50418), норма амортизации — 11,1 процента в год от начальной цены.

Как мы видим, срок нужного применения автомобиля, установленный Едиными нормами, образовывает 9 лет (100. 11,1).

Бухгалтер ООО Восход начал начислять амортизацию с февраля 2001 года. Каждый месяц в

бухгалтерском учете ООО Восход начисление амортизации отражается проводкой:

Дебет 26 Кредит 02

— 1618,75 руб. ((175 000 руб. х 11,1%). 12).

Для целей налогообложения в 2001 году в затраты включалась та же сумма амортизации.

С 1 января 2002 года ООО Восток для целей налогообложения должно определять амортизацию в соответствии с Классификацией главных средств. По данной классификации машины легковые относятся к 3-й амортизационной группе (срок работы от 3 до 5 лет включительно).

В приказе по налоговой политике начальник Востока выяснил срок работы автомобиля для целей налогообложения — 4 года (48 месяцев). Остаточная цена ГАЗ 3110 по состоянию на 31 декабря 2001 г. в бухгалтерском учете составила 157 193,75 руб. (175 000 руб. — 1618,75 руб. х 11 мес.). Бухгалтер вычислил срок нужного применения автомобиля ГАЗ 3110 для налогового учета:

48 мес. — 11 мес. = 37 мес.

Каждый месяц в налоговом учете направляться начислять амортизацию в размере 4248,47 руб. (157 193,75 руб. 37 мес.).

В бухгалтерском учете амортизация будет начисляться по тем же нормам, что и до 1 января 2002 года. Исходя из этого суммы начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут различными.

Пример 14

ЗАО Северный ветер имеет в собственном составе вспомогательное производство — транспортное хозяйство. По грузовикам этого хозяйства амортизация начисляется по методу списания цены пропорционально количеству работ, другими словами в зависимости от пробега автомобиля.

ЗАО Северный ветер начисляет амортизацию в бухгалтерском учете по Единым нормам. 9 апреля 2001 года ЗАО Северный ветер ввело в эксплуатацию грузовик ГАЗ 3307 грузоподъемностью 4,5 т с ресурсом пробега до капремонта 200 тыс. км.

Шифр этого автомобиля по Единым нормам — 50402, норма амортизации образовывает 0,37 процента от цены автомобили на 1000 км пробега. Начальная цена автомобиля составила 200 000 рублей.

Автомобиль начал работату с 9 апреля, пробег за апрель составил 1400 км, за май — 2700 км, за июнь — 3100 км.

Амортизация автомобиля в зависимости от пробега рассчитывается по формуле:

——————          ——————           —————————          ———————————

|  А   |   =    |   С  |    х    |  0,37%  |   х    |(П/1000 км)|. где

——————          ——————           —————————          ———————————

А — сумма начисленной амортизации за месяц;

С — начальная цена автомобиля, учтенная на балансовом счете 01 Главные средства;

П — пробег автомобиля за месяц в км.

Бухгалтер ЗАО Северный ветер начал начислять амортизацию с мая 2001 года. Наряду с этим нужно будет учесть пробег за апрель и за май — 4100 км (1400 км + 2700 км). Сумма амортизации составит 3034 руб. (200 000 руб. х 0,37% х 4100/1000 км). Бухгалтерская проводка по начислению амортизации за май будет следующей:

Дебет 23 Вспомогательные производства Кредит 02 Амортизация главных средств

— 3034 руб.

Сумма амортизации за июнь составит 2294 руб. (200 000 руб. х 0,37% х 3100/1000 км). В июне бухгалтер ЗАО Северный ветер сделает такую проводку по начислению амортизации автомобиля:

Дебет 23 Кредит 02

— 2294 руб.

До 1 января 2002 года для целей налогообложения в затраты включались те же суммы амортизации, что и в бухгалтерском учете.

По Классификации главных средств грузовики отнесены к четвертой группе (срок нужного применения более чем 5 лет до 7 лет включительно). В налоговой политике на 2002 год начальник ЗАО Северный ветер выяснил срок нужного применения грузовиков типа ГАЗ 3307 — 72 месяца. Остаточная цена этого автомобиля на 31 декабря 2002 г. согласно данным бухучёта составила 176 654 руб. Срок нужного применения автомобиля для налогового учета:

72 мес. — 9 мес. = 65 мес.

Ежемесячная амортизация в налоговом учете составит 2717,75 руб. (176 654 руб. 65 мес.). В бухгалтерском учете амортизация будет начисляться равно как и в 2001 году (по Единым нормам в зависимости от пробега).

Источник: www.pravo.vuzlib.su

Как амортизировать купленный автомобиль

Интересные записи

• Как увеличить кредитный лимит по карте
• Как правильно оформить договор купли-продажи автомобиля в 2014 году
• Платежные терминалы: секреты работы

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны:

• Как рассчитать амортизацию основных средств

  В статье говорится о том, как начисляется амортизация главных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), обратит внимание на особенности, свойственные…

• Как рассчитать процент износа основного средства?

  Износ — это экономический показатель физического состояния объекта главных средств. Он рассчитывается на основании данных бухучёта по квитанциям 01…

• Амортизация автомобиля

  Как вычислить амортизацию автомобиля? Куплен в 2008 году, цена более 250000, но до 300000. Ответ Глубокоуважаемая, Мария. К сожалению, из вашего вопроса…

• Что такое амортизация основных средств

  4.2. Амортизация главных средств Амортизация — это постепенное перенесение цены главных средств на себестоимость продукции (работ, одолжений). В балансе…

• Начисление амортизации линейным способом и его особенности

  Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на приобретение либо строительство главных средств на цена готового продукта. Иными словами,…

• Амортизация как источник финансирования

  Самыми надежными для организаций являются личные источники финансирования инвестиций. В совершенном случае каждой коммерческой организации нужно…