Что такое финансовый отчет

Архив по рубрикам

Денежная отчетность. Анализ денежной отчетности

Денежная отчетность — это совокупность показателей бухучёта, отраженных в форме определенных таблиц, каковые отражают перемещение имущества, обязательств и денежное положение предприятия за отчетный период. Денежная отчетность является единую совокупность информации о денежном положении организации, денежных итогах ее деятельности и трансформациях в ее денежном положении и составляется на базе данных бухучёта.

Годовой отчет организаций (не считая кредитных, страховых и бюджетных) включает 6 форм. Формы денежной отчетности является рекомендацией. При независимой разработке форм организацией должны быть соблюдены неспециализированные требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в ПБУ 4/99, в частности: отчет об трансформации капитала. бухгалтерский баланс, отчет о целевом применении взятых средств, отчет о перемещении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и отчет о убытках и прибылях.

Стоит так же подчернуть, что субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую диагностику отчетности есть в праве не воображать в составе бухгалтерской отчетности отчет об трансформациях капитала (форма N 3), отчет о перемещении денежных средств (форма N 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснительную записку.

представление и Подготовка годового отчета, и сами типовые формы бухгалтерской (денежной) отчетности регламентируются следующей нормативной базой:

1) Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99 (редакция от 18.09.06)

2) Приказ Министерства финансов от 22.07.2003 №67н (в редакции от 18.09.06)

3) Указания о порядке предоставления и составления бухгалтерской отчетности (редакция от 18.09.06)

4) Письмо Министерства финансов от 9 сентября 2003 г. N 16-00-13/05

5) Письмо Министерства финансов от 18 февраля 2004 г. N 16-00-10/3

6) Письмо Министерства финансов от 29 сентября 2003 г. N 16-00-17/31

Анализ денежной отчетности

Целью анализа денежной отчетности есть определение самые эффективных дорог успехи прибыльности компании, а главными задачами есть оценка и анализ доходности денежных рисков предприятия.

Денежная отчетность составляется компаниями с учетом существующих национальных стандартов, и западных стандартов, разрабатываемых интернациональными экономическими организациями, а для государств — участников ЕС — кроме этого стандартов ЕС. Компании, имеющие заграничные дочерние фирмы, используют консолидированную денежную отчетность, составляемую на базе информации, приобретаемой от всех родственных компаний, и воображаемую как единую отчетность компании.

Анализ денежной отчетности проводится в первую очередь денежными менеджерами собственной компании для устранения и выявления неприятностей в текущей деятельности компании, для принятия и выработки оптимальных ответов по вопросам увеличения эффективности производственно-сбытовых операций, рационального применения имеющихся ресурсов, усиления устойчивости и повышения платёжеспособности денежного положения компании, и для обеспечения исполнения плановых денежных обязательств и показателей компании перед инвесторами и кредиторами.

Анализ денежной отчетности проводится кроме этого аудиторами с целью определения правильности и ревизии отчётности уплаты налогов. Аудиторы на базе анализа делают официальное заключение о денежном состоянии компании, которое включается в годовой отчет, воображаемый высшим управлением компании собранию акционеров.

Акционеров интересует прежде всего прибыльность и надежность ценных бумаг, держателями которых они являются.

Денежная отчетность компаний, зарегистрированных на фондовой бирже, анализируется экспертами-аналитиками этих бирж, потому, что от состояния дел компании зависит цена ее акций на бирже. Большие институциональные инвесторы — банки, страховые компании, разные специальные фонды — содержат в собственном штате опытных аналитиков, каковые постоянно смотрят за трансформацией показателей в денежной отчетности интересующих их компаний.

Банки, обслуживающие компанию, кроме этого находятся неизменно в курсе ее денежных дел и шепетильно разбирают балансовые показатели, показатели отчета о прибыли и другие отчетные документы. Они смотрят за состоянием кредитоспособности компании, за наличием у нее средств, обеспечивающих возврат в установленный срок взятых займов и кредитов.

Специальные консультационные компании, предоставляющие своим клиентам данные о денежном положении компаний и делающие оценку возможностей их развития, кроме этого систематически смотрят за состоянием хозяйственной деятельности компаний на базе их денежной отчетности и публикуют либо выдают такую данные за очень высокую плату. Это относится и к справочно-кредитным компаниям, каковые в следствии изучения показателей денежной отчетности составляют заключения о платежной способности компании, предоставляемые своим клиентам либо разовым пользователям за заблаговременно установленную в абонементе плату.

Такая информация интересует предпринимателей, каковые или обращаются к специальным компаниям, или приобретают денежные отчеты от компаний-агентов и шепетильно их изучают. Предпринимателей интересует прежде всего надежность и кредитоспособность контрагента, т.е. в каких размерах компания может нести ответственность по своим обязательствам и что ее партнер возьмёт при ликвидации (банкротства) компании, и сможет ли компания-агент погасить в срок собственную задолженность.

Интернациональная практика выработала определенные способы анализа денежной отчетности, каковые основываются на разных полных и относительных типовых показателях, разрешающих проводить не только анализ балансовых статей отдельной компании, но и сопоставительный анализ по последовательности компаний одной отрасли хозяйства либо занимающихся подобными видами деятельности. Такие сопоставления в большинстве случаев проводятся не только за отчетный год, но и за последовательность лет, отражающих достаточно долгий период деятельности компании. Это разрешает выяснить тенденции компании на возможность, что имеет громадное значение в практической деятельности компаний, потому, что они реализовывают как долговременное, так среднесрочное и текущее внутрифирменное планирование.

В зависимости от целей анализа денежной отчетности и заинтересованных в его итогах пользователей используются разные разный набор и виды анализа показателей — денежных коэффициентов, в частности:

— безотносительные показатели для ознакомления с отчетностью, разрешающие сделать выводы об главных источниках привлечения средств, направлениях их вложений, источниках поступления денежных средств, размеров взятой прибыли, совокупности распределения барышов:

— сравнимые процентные показатели (Percentage Changes) для выявления отклонений и чтения отчётности по наиболее значимым статьям денежной отчетности;

— анализ горизонтальных процентных трансформаций (Horizontal Percentage Changes), характеризующих трансформации отдельных статей денежной отчетности за год либо последовательность лет. К примеру, рост в процентах: чистых продаж, себестоимости реализованной продукции, валовой прибыли, чистой прибыли, производственных затрат и др.;

— анализ вертикальных процентных трансформаций (Vertical Percentage Analyses), предполагающий соотношение показателей разных статей по отношению к одной выбранной статье. К примеру, часть в процентах от количества продаж: себестоимости реализованной продукции, валовой прибыли, производственных затрат, дохода от главной деятельности, чистого дохода;

— анализ тенденций (трендовый анализ), характеризующих изменение показателей деятельности компании в течении последовательности лет если сравнивать с базисным показателем, равным 100. Его цель — оценка работы денежных менеджеров в определение прогноза и прошлый период их поведения на будущее;

— сравнительный анализ, проводимый с

целью сопоставления отдельных показателей деятельности собственной компании с показателями компаний-соперников одной отраслевой принадлежности и приблизительно однообразных размеров (с учетом разных способов отчетности). Данный анализ разрешает распознать перспективы и стратегию конкурентов их развития;

— сравнение со среднеотраслевыми показателями, показывающее устойчивость положения компании на рынке. Проводится с учетом неспециализированных трансформаций состояния хозяйственной конъюнктуры в отрасли и в экономике в целом, например, уровня стоимостей, динамики ставки, степени обеспеченности сырьем и материалами;

— анализ показателей методом применения денежных коэффициентов (Ratios), расчет которых основывается на существовании определенных соотношений между отдельными статьями отчетности. Значение таких коэффициентов определяется возможностью сопоставления взятых результатов с существующими общепринятыми стандартными нормами — усредненными отраслевыми коэффициентами, и с используемыми в стране либо в конкретной компании показателями анализа денежной отчетности.

Денежные коэффициенты употребляются для оценки деятельности денежных менеджеров и учитываются ими при принятии управленческих ответов. Такие коэффициенты дешёвы и акционерам, каковые на их базе смогут самостоятельно проанализировать эффективность деятельности компании и ее текущее денежное положение.

Западные стандарты денежной отчетности

Фундаментальные трансформации во всемирной экономике, которые связаны с ее глобализацией, возрастание роли интернациональной интеграции настойчиво попросили унификации бухучёта, прозрачности и достижения единообразия при составлении денежной отчетности, в особенности, в части исчисления и формирования прибыли, отражения и учёта инвестируемых средств. Учет, отчетность, аудит должны быть основаны единых правилах и давать пользователям такую данные об имущественном и денежном положении хозяйствующего субъекта, которая понятна, сравнима, значима, значительна и надежна, т.е. владеет полнотой и базируется на экономических подходах.

Разумеется, что ни один национальный денежный рынок в отрыве от интернационального нормально развиваться не сможет, исходя из этого процесс выработки единых мировых стандартов нереально остановить. Кроме этого нереально отечественной стране остаться вне их рамок, по причине того, что в базе западных стандартов лежит обобщение всемирный практики в области учета, аудита и отчётности, простота восприятия денежной информации, четкая экономическая логика. Западные стандарты необходимо разглядывать, в первую очередь, как действенный инструментарий для выхода на интернациональные рынки капитала, как новый комплексный подход к формированию денежной информации.

Вместе с тем переход на западные стандарты не должен быть самоцелью. В конечном итоге ни одна промышленно развитая страна в мире не применяет их всецело как национальные стандарты. Исходя из этого переход России на западные стандарты учета, аудита и отчётности направляться разглядывать как отправную точку реформы и искать такие пути для адаптации западных стандартов к русскому специфике, каковые обеспечили бы неспециализированную сопоставимость денежной отчетности русских и западных компаний.

Переход России на МСФО — это серьёзный ход в ходе построения обоюдного доверия между международным сообществом и Россией. Повышение корпоративной прозрачности будет означать, что инвестиции станут менее рискованными для инвесторов, соответственно, более недорогими.

Вместе с тем переход на МСФО нельзя рассматривать как единственную цель реформирования отчётности и российского учёта. В конечном итоге реформа должна быть значительно глубже и заключаться в построении действенной надстройки над новым типом хозяйственных взаимоотношений. В итоге должна быть создана среда, снабжающая формирование нужной и объективной информации о результатах деятельности и финансовом положении компаний.

Невозможность перехода на МСФО за одни сутки обусловлена необходимостью осуществления целого комплекса взаимосвязанных мероприятий. Так, анализ возможностей интеграции русского бизнеса в интернациональные структуры, создания действенной защиты национальных заинтересованностей в сфере экономики говорит о том, что уже на данный момент Российская Федерация столкнулась с проблемами недостатка специалистов с интернациональными сертификатами в области бухгалтерского учета, аудита и финансовой отчётности.

Распоряжением Правительства РФ от 6 марта 1998 года № 238 была утверждена Программа реформирования бухучёта в соответствии с западными стандартами денежной отчетности, цель которой — приведение национальной совокупности бухучёта в соответствие с требованиями рыночной экономики и западными стандартами денежной отчетности. Данной Программой намечена разработка предписаний (стандартов) по денежной отчетности, содержащих главную часть требований западных стандартов.

Программой предусмотрено ввести с 2003 года требование к организаторам торговли на рынке ценных бумаг — включать в котировальные страницы первого уровня акции лишь тех компаний, каковые воображают консолидированную денежную отчетность, подготовленную в соответствии с требованиями МСФО и проаудированную в соответствии с требованиями русского законодательства или в соответствии с западными стандартами аудита (потом — МСА). С 2006 года будет введено требование — допускать к торговле акции лишь тех компаний, каковые воображают консолидированную денежную отчетность, подготовленную в соответствии с требованиями МСФО и проаудированную в соответствии с требованиями русского законодательства или МСА. Данное требование свидетельствует, что в 2006 году указанные компании должны будут представить проаудированную консолидированную отчетность по МСФО за 2005 год, включая сравнительную данные за 2004 год.

В связи с тем, что большая часть наибольших русских компаний — эмитентов полезных бумах — в целях листинга на американском фондовом рынке образовывает отчетность по GAAP, для них вводится переходный период. Немедленный переход на МСФО для этих компаний сопряжен с весьма большими затратами, не всегда оправданными с позиций пользователей их отчетностью.

направляться подчернуть, что американские стандарты отчетности GAAP имеют тенденцию сближения с МСФО. Об этом свидетельствуют совместные консультации двух органов, устанавливающих стандарты, — Совет по стандартам отчетности США и Правление КМСФО. Помимо этого, начиная с 2001 года, в Правлении КМСФО действует постоянный проект по сближению МСФО с национальными стандартами денежной отчетности, в первую очередь, с GAAP.

Ожидается, что к 2005 году различия между этими двумя совокупностями отчетности будут максимально сглажены. Так, переход русских компаний, каковые на данный момент пользуются стандартами GAAP, на МСФО по окончании 2005 года будет значительно упрощен.

Но существует ряд других неприятностей. Сейчас в Российской Федерации не урегулирован правовой статус отчетности по МСФО, не принято решение о составлении личной финансовой и консолидированной отчётности по МСФО для компаний с котируемыми ценными бумагами и выборе стандартов для компаний с некотируемыми акциями, нет признанной властями и КМСФО официальной редакции МСФО на русском, и, наконец, отсутствует совокупность контроля за достоверностью отчетности.

б) в следствии авторегулирования методом введения требования необходимого аудита консолидированной денежной отчетности, составленной по МСФО.

Помимо этого, нужно создание опытного органа, что осуществлял бы мониторинг отчетности, воображаемой русскими компаниями по МСФО. Таковой орган целесообразно создать на самом раннем этапе внедрения МСФО, т.е. уже в 2003 году. Мониторинг не сможет обеспечить настоящий контроль над процессом представления отчетности по МСФО, но разрешит распознать главные неприятности при составлении отчетности, и компании, нарушающие требования МСФО.

Информация о компаниях, допустивших нарушения, и о самих нарушениях должна быть публична.

Антон Гаген

ИА Денежный Юрист

Источник: www.financial-lawyer.ru

Финансовая жизнь

Архив по рубрикам

Как читать финансовую отчетность компаний

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: