Итоги акции: ответы банка россии-2012

- kbrbank

Ассоциация «Российская Федерация», портал Bankir.ru и издание «БДМ. деловой мир и Банки» завершили акцию «Разговор с Банком России».

Итоги акции: ответы банка россии-2012

На протяжении акции визитёры сайта Bankir.ru, читатели издания «БДМ. Банки и наши эксперты» и деловой мир подготовили последовательность вопросов к управлению Центробанка РФ, которые связаны с проблемами регулирования и банковского надзора (публикуется ниже).

Наиболее вопросы акции были рассмотрены 2-3 февраля 2012 года в подмосковном ОПК «Бор» на протяжении классической встречи начальников Банка России с представителями коммерческих банков, организуемой Ассоциацией региональных банков России.

АРБР предоставила порталу Bankir.Ru ответы Центробанка РФ на часть вопросов отечественных читателей.

Итоги прошлых акций «Разговор с Банком России» возможно взглянуть тут.1. Документооборот

1.1. Допускается ли использование банковского ордера при оформлении следующих операций:

— расчеты с клиентами в зарубежной валюте в корреспонденции со счетом № 30114 «Корреспондентские квитанции в банках-нерезидентах»;

— перенос средств по назначению со квитанций «до выяснения»;

— пролонгация депозита (вклада) с трансформацией балансового счета второго порядка;

— перевод средств клиента с транзитного валютного счета на текущий;

— конверсионные операции?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 Указания Банка России от 11.12.2009 № 2360-У «О порядке применения и составления банковского ордера» (потом — Указание № 2360-У) банковский ордер есть расчетным документом и может использоваться при осуществлении кредитной организацией (филиалом) расчетных операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента в валюте иностранной валюте и Российской Федерации, открытому в данной кредитной организации (филиале), в случаях, в случае если плательщиком либо получателем есть сама кредитная организация (филиал).

Учитывая, что конкретный список операций, оформляемых банковским ордером, в Указании № 2360-У не выяснен, кредитная организация вправе установить во внутрибанковских правилах список операций, по которым возможно применен банковский ордер, с учетом требований пункта 1 Указания № 2360-У. Наряду с этим кредитная организация вправе решить об применении для осуществления безналичных расчетов в зарубежной валюте как установленных Банком России форматов расчетных документов, так и иных.

1.2. При причислении процентов ко вкладам (Дт 47411 Кт 42301) осуществляется множество однотипных автоматических проводок, каковые было бы целесообразно оформить одним первичным документом. Но, поскольку корреспондирующие счета по каждой проводке различные, отсутствует возможность применения в этом случае банковского ордера.

Допускается ли оформление сводного расчетного документа согласно данным операциям, и какого именно как раз?

1.3. Какими расчетными документами направляться оформлять безналичные расчеты с клиентами в зарубежной валюте? Банк России собирался выпустить нормативный документ, регулирующий безналичные расчеты в инвалюте подобно положению № 2-П — остались ли такие замыслы, и каковы сроки их реализации?

Ответ: Положение Банка России от 03 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» регулирует осуществление безналичных расчетов между юрлицами в валюте РФ и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством. Потому, что Положение Банка России от 03 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» не используется в отношении безналичных расчетов в зарубежной валюте, кредитные организации вправе решить об применении для таких расчетов как форматов расчетных документов, установленных Банком России, так и иных форматов расчетных документов (а также, созданных кредитными организациями). Банком России в скором будущем не планируется принятие отдельного нормативного акта, регулирующего осуществление безналичных расчетов в зарубежной валюте.

1.4. Планируется ли Банком России введение приходно-расходного ордера на приобретение (продажу, конверсию) наличной инвалюты?

Ответ: Банк России при введении новых форм документов учитывает комплекс факторов, а также соотношение затрат на их внедрение и ожидаемого результата. В данной связи и с учетом складывающейся тенденции сокращения доли валютно-обменных операций, идеальных в наличной форме, Банк России готов актуализировать вопрос целесообразности введения приходно-расходного ордера на приобретение (продажу, конверсию) наличной зарубежной валюты при наличии подтверждения таковой потребности со стороны участников данного рынка.

1.5. При поступлении распоряжения судебного пристава-исполнителя о наложении ареста на финансовые средства, в котором предусмотрено перечисление денежных средств, обязана ли кредитная организация по окончании проведения частичной оплаты по текущему счету физического лица вернуть частично исполненный документ (при взыскании денежных средств по аккуратному документу), так как картотека к счету физического лица не ведется?

Ответ: В соответствии с пунктом 9 статьи 70 закона от 2.10.2007 № 229-ФЗ «Об аккуратном производстве» (потом — закон № 229-ФЗ) при недостаточности имеющихся на квитанциях должника денежных средств для выполнения содержащихся в аккуратном документе требований кредитная организация перечисляет имеющиеся средства и продолжает предстоящее выполнение по мере поступления денежных средств на счет либо счета должника до выполнения содержащихся в аккуратном документе требований полностью.

В данной связи, при недостаточности денежных средств на счете должника кредитная организация на основании аккуратного документа образовывает инкассовое поручение в сумме денежных средств, имеющихся на счете должника -физического лица. Этот подход исключает необходимость учета частично оплаченных расчетных документов.

Так, отсутствие картотеки неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не мешает выполнению кредитной организацией требований статей 70, 81 закона № 229-ФЗ. Возврат аккуратного документа осуществляется по основаниям, предусмотренным законом № 229-ФЗ.

1.6. При поступлении распоряжения судебного пристава-исполнителя о наложении ареста на финансовые средства, в котором предусмотрено перечисление денежных средств, обязана ли кредитная организация при отсутствии средств на счете клиента юрлица наложить арест на счет клиента в программе операционного дня на всю сумму ареста, а по окончании проведения частичной оплаты и по окончании незамедлительной отправки сообщения судебному приставу-исполнителю о произведенных перечислениях снизить сумму ареста по счету в программе ДБО либо обязана снимать арест в полной сумме при получении распоряжения судебного пристава о снятии ареста?

Ответ: Выполнение аккуратных документов (к каким относятся, а также, распоряжения судебного пристава-исполнителя) кредитные организации реализовывают в соответствии с законом № 229-ФЗ.

В соответствии с пункту 6 статьи 81 указанного закона (введенной законом от 03.12.2011 № 389-ФЗ) в случае если финансовые средства отсутствуют или их не хватает, кредитная организация приостанавливает операции с имеющимися финансовыми средствами на квитанциях должника и (либо) продолжает предстоящее выполнение распоряжения о наложении ареста по мере поступления денежных средств на квитанции должника до выполнения полностью указанного распоряжения либо до снятия ареста судебным приставом-исполнителем.

2. Резервы на вероятные утраты

2.1. В соответствии с Налоговым кодексом РФ не будут считаться затратами для целей налогообложения затраты по формированию резервов на вероятные утраты, создаваемые в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 22 июня 2005 г. № 1584-У «О размере и формировании резерва на вероятные утраты под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных территорий», Положением ЦБ РФ от 20 марта 2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на вероятные утраты» и Указанием ЦБ РФ от 17 ноября 2011 года № 2732-У «Об изюминках формирования кредитными организациями резерва на вероятные утраты по операциям с ценными бумагами, права на каковые удостоверяются организациями (депозитариями)». Будут ли Банком России предприниматься еще упрочнения по сближению бухгалтерского и налогового учета резервов на вероятные утраты?

2.2. Третий абзац пункта 5.1. Положения Банка России от 26 марта 2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на вероятные утраты по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» разрешает включать в сумки кое-какие ссуды не учитывая наличия показателей обесценения, другими словами без по ним оценки качества обслуживания и финансового положения заёмщика долга.

Это относится к потребительским ссудам, кредитам субъектам МСБ, и к ссудам, указанным в тридцатом абзаце пункта. Но тридцатый абзац пункта 5.1. показывает, что в сумки возможно включать лишь ссуды заемщиков с хорошим денежным положением и отдельные ссуды заемщиков со средним и нехорошим денежным положением.

Практически это указывает, что оценку денежного положения заемщика направляться создавать по всем портфельным ссудам на постоянной базе, что увеличивает трудозатраты и опровергает саму идею сумок – возможность проведения упрощенной процедуры формирования резервов по портфельным ссудам. Собирается ли Банк России дать добро указанное несоответствие?

2.3. В соответствии с пункту 2.7.1. Положения № 283-П резерв по вложениям в паи инвестиционных фондов, активы которых в размере 50% и более образовывает недвижимое имущество, формируется с применением коэффициентов, установленных пунктом 2.7.3.

Какая величина в этом случае принимается за расчетную базу резерва – цена недвижимости в составе активов ПИФа (пропорционально вложениям кредитной организации в паи), либо вся сумма вложений кредитной организации в паи инвестиционного фонда?

3. Налично-финансовое обращение, контроль и кассовые операции кассовой дисциплины

3.1. Указание Банка России от 13 декабря 2011 года № 2750-У «О признании потерявшими силу отдельных нормативных актов Банка России», начинающее действовать с 1 января 2012 года, практически отменяет обязанность банков осуществлять контроль кассовую дисциплину клиентов – юрлиц. Будут ли возложены указанные функции на ФНС России либо другие осуществляющие контроль организации?

Будет ли отменена либо поменяна статья 15.2. Кодекса об административных нарушениях, предусматривающая санкции для кредитных организаций за невыполнение функций контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций?

Ответ: С 1 января 2012 года получило юридическую силу Указание Банка России от 13 декабря 2011 года № 2750-У «О признании потерявшими силу отдельных нормативных актов Банка России», признающее потерявшими силу Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержденный ответом Правления Банка России от 22 сентября 1993 года № 40, и Положение Банка России от 5 января 1998 года № 14-П «О правилах организации наличного финансового обращения на территории РФ».

В связи с отменой указанных нормативных актов Банка России кредитными организациями не проводятся проверки соблюдения хозяйствующими субъектами порядка ведения кассовых операций, и не предоставляются в расчетно-кассовые центры расчеты ожидаемых поступлений наличных денег в кассы кредитных их выдач и организаций.

На данный момент проводится при участии Банка России работа по внесению трансформаций в Кодекс РФ об административных правонарушениях в части признания потерявшей силу статьи 15.2 Кодекса, предусматривающей административную ответственность за невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за исполнением организациями либо их объединениями правил ведения кассовых операций.

3.2.  Должны ли индивидуальные предприниматели и юридические лица уведомлять кредитные организации, открывшие им банковские квитанции, о величине установленного ими лимита остатка наличных денег?

3.3.  На какой счет зачисляются наличные финансовые средства, принятые банком от клиентов для зачисления на счет, открытый в второй кредитной организации (пункт 3.1. Положения ЦБ РФ от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций», а также , если клиентом есть платежный агент, сдающий выручку для зачисления на счет № 40821 «Платежный агент, банковский платежный агент»?

3.4. Главным трансформацией в бухгалтерском учете кассовых операций с 1 января 2012 года есть исключение балансового счета № 20207 «Финансовые средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций». Сейчас наличные финансовые средства в иностранной валюте и рублях, каковые находятся в кассе кредитной организации, филиала либо внутреннего структурного подразделения, подлежат учету на балансовом счете 20202 «Касса кредитных организаций».

К таковым, в соответствии с Инструкцией Банка России от 02.04.2010 № 135-И «О порядке принятия Банком России ответа о госрегистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций», относятся дополнительные конторы, операционные конторы, кредитно-кассовые конторы, операционные кассы вне кассового узла. Но Указание № 2736-У вносит изменение и в чёрта счета 20202 методом исключения из нее операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.

Сейчас балансовый счет 20202 рекомендован для учета наличных денежных средств в иностранной валюте и рублях, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях. Будет ли Банком России устранено указанное несоответствие?

Ответ: В соответствии с пунктом 9.2. Инструкции Банка России от 2 апреля 2010 года № 135-И «О порядке принятия Банком России ответа о госрегистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» кредитная организация (филиал), при условии отсутствия у кредитной организации запрета на открытие филиалов, вправе открывать внутренние структурные подразделения — дополнительные конторы, кредитно-кассовые конторы, операционные конторы, операционные кассы вне кассового узла, и иные внутренние структурные подразделения, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Вследствие этого финансовые средства, находящиеся в кассе любого внутреннего структурного подразделения кредитной организации (филиала), отражаются на отдельных лицевых квитанциях одного балансового счета № 20202 «Касса кредитных организаций».

Учитывая изложенное, было издано постановление об исключении балансового счета № 20207 из Замысла квитанций бухучёта в кредитных организациях.

3.5. Бухучёт чеков (а также дорожных чеков), стоимость по номиналу которых указана в зарубежной валюте, регламентируется Указанием Банка России от 13.12.2010 № 2538-У.

В соответствии с этим Указанием для операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации, употребляется отдельный лицевой счет «Чеки (а также дорожные чеки), стоимость по номиналу которых указана в зарубежной валюте» на балансовом счете 20207 «Финансовые средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций». Будут ли внесены трансформации в Указание № 2538-У в связи с вступлением в силу с 1 января 2012 года Указания № 2736-У? Существующий порядок учета чеков на балансовом счете № 20203 «Чеки (а также дорожные чеки), стоимость по номиналу которых указана в зарубежной валюте» (черта данного квитанциям в действующей редакции Положения № 302-П) не уточняет, возможно ли открывать лицевые квитанции № 20203 в кассе филиалов и внутренних структурных подразделениях кредитной организации.

Ответ: Соответствующие трансформации внесены Указанием Банка России от 23.12.2011 года № 2763-У «О внесении трансформаций в Указание Банка России от 13.12.2010 года № 2538-У «О порядке бухучёта уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной зарубежной валютой и операций с чеками (а также дорожными чеками), стоимость по номиналу которых указана в зарубежной валюте, с участием физических лиц».

4. Операции с наличной чеками и иностранной валютой

4.1.  С 1 ноября 2010 года получила юридическую силу Инструкция Банка России от 16 сентября 2010 года № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной зарубежной валютой и операций с чеками (а также дорожными чеками), стоимость по номиналу которых указана в зарубежной валюте, с участием физических лиц», заменив действовавшую ранее Инструкцию № 113-И. Из списка операций с наличной чеками и иностранной валютой, каковые делают структурные подразделения уполномоченных банков (филиалов), исключены многие позиции, а также:

— замена поврежденных финансовых знаков зарубежных стран на неповрежденные финансовые символы тех же или других зарубежных стран;

— приобретение поврежденного финансового символа зарубежного страны за наличную валюту РФ;

— прием финансовых знаков, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу;

— оплата чеков наличной валютой и иностранной валютой РФ;

— прием финансовых знаков зарубежных стран, вызывающих сомнения в их подлинности, для проверки их подлинности;

— прием поврежденных финансовых знаков зарубежных стран для зачисления на квитанции физических лиц и другие.

Смогут ли уполномоченные банки (филиалы) осуществлять вышеуказанные и другие исключенные из списка операции? В случае если да, то как именно направляться оформлять, отражать в реестрах и на квитанциях бухучёта указанные операции? Смогут ли быть установлены отдельные направления для поврежденных финансовых знаков, либо банки по большому счету не трудятся с ними?

4.2. Может ли уполномоченный банк (филиал) в случае, если он не работает с монетой зарубежных стран, осуществлять выплату дробной части переводов без открытия счета в рублях по курсу соответствующей зарубежной валюты, установленному Банком России?

4.3. Сохраняются ли требования о наличии у кассира при себе документа, удостоверяющего личность, справочных материалов по определению подлинности финансовых знаков, и ограничения по присутствию посторонних лиц в помещении внутреннего структурного подразделения?

4.4. Обязан ли уполномоченный банк (филиал) уведомлять территориальное учреждение Банка России о начале совершения ими операций с наличной чеками и иностранной валютой, и о прекращении таких операций?

4.5. Может ли уполномоченный банк (филиал) устанавливать разные списки зарубежных валют, с которыми совершаются операции, для различных структурных подразделений?

4.6. Возможно ли регулировать комплект валют, операции с которыми осуществляет определенное внутреннее структурное подразделение, фактом установления курса согласно данным валютам?

4.7. Смогут ли операции с наличной чеками и иностранной валютой осуществляться не в присутствии физического лица – клиента?

4.8. Смогут ли осуществляться операции с наличной чеками и иностранной валютой физического лица, являющегося представителей другого физического лица, по доверенности?

4.9. Раскрывается ли новый Реестр операций с чеками и наличной валютой при смене кассового работника в течение одного рабочего дня?

4.10. Может ли уполномоченный банк (филиал) взимать плату с физических лиц за выдачу и оформление квитанций и документов при осуществлении операций с наличной чеками и иностранной валютой?

4.11. Смогут ли быть установлены различные обменные направления зарубежных валют для разных внутренних структурных подразделений уполномоченного банка (филиала)?

5. отчётность и Бухгалтерский учёт по РСБУ

5.1. По внебалансовому счету N 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» ведется две картотеки расчетных документов: по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых квитанций по срокам платежа, и по расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых квитанций по каждому счету плательщика, по которому имеется ответ о приостановлении операций по счету.

Так, в случае если на момент поступления в банк документа о приостановлении банковских операций по счету клиента к этому счету имелась картотека по внебалансовому счету N 90902 Расчетные документы, не оплаченные в срок, банк обязан перенести учет расчетных документов на счет N 90901. При получении разрешения на проведение операций обязана совершаться обратная процедура по переводу расчетных документов из картотеки по счету N 90901 в картотеку по счету N 90902.

Помимо этого, на счете N 90901 должны учитываться документы в двух различных обстановках. Перенос между картотеками отнимает большое количество времени у операционного работника и усложняет проверки картотеки и процедуру учёта. Не ясна экономическая сущность таких операций переноса по внебалансовому учету.

Вероятно ли облегчение процедуры учета расчетных документов по внебалансовым квитанциям N 90901 и N 90902?

Ответ: В соответствии с требованиями законодательства РФ и нормативных актов Банка России по вопросам осуществления безналичных расчетов кредитные организации обязаны обеспечить контроль за выполнением расчетных документов как при отсутствия денежных средств на банковском счете, так и при частичного либо полного приостановления проведения операций по банковскому счету. Помимо этого, кредитной организацией должны быть учтены расчетные документы ожидающие акцепта.

В связи с чем, ведение картотек в обязательном порядке и, следовательно, влечет за собой перевод расчетных документов из одной картотеки в другую при трансформации обстоятельств, по которым этот документ был помещен в картотеку. Наряду с этим, Положение Банка России № 302-П не регламентирует порядок ведения картотек и перевод расчетных документов из одной картотеки в другую.

Разъяснения по вопросу ведения картотек изложены в письме Департамента отчётности и бухгалтерского учёта Банка России от 23.07.2008 № 18-1-2-9/1706, размещенном в информационных совокупностях «Консультант Плюс» и «Поручитель».

5.2.  Вопросы по учету имущества (а также недвижимости, временно неиспользуемой в главной деятельности)

5.2.1. На каких квитанциях бухучёта направляться отражать капитальные и текущие затраты банка по имуществу, перешедшему по соглашению об отступном в погашение кредита и учитываемому на счете 61011 «Внеоборотные запасы»?

5.2.2. Банк обладает на праве собственности земельным участком и зданием под этим строением. Строение согласно соглашению передано в аренду и в соответствии с гл. 11 приложения 10 к Положению № 302-П банком учитывается как недвижимость, временно неиспользуемая в главной деятельности, переданная в аренду.

направляться ли отражать земельный надел под переданным в аренду строением на счете по учету почвы, временно неиспользуемой в главной деятельности?

Ответ: Для определения соответствия объекта статусу недвижимости, временно неиспользуемой в главной деятельности, кредитная организация использует опытное суждение, учитывая требования главы 11 приложения 10 к Положению Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухучёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» (потом – Положение № 302-П). Одним из параметров классификации объекта в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в главной деятельности, есть назначение либо метод его применения.

В соответствии со статьей 652 Гражданского кодекса РФ согласно соглашению аренды строения либо сооружения арендатору в один момент с передачей прав пользования и владения таковой недвижимостью передаются права на земельный надел, что занят таковой недвижимостью и нужен для ее применения. В случае если контрактом не выяснено передаваемое арендатору право на соответствующий земельный надел, к нему переходит на срок аренды строения либо сооружения право пользования земельным наделом, что занят строением либо сооружением и нужен для его применения в соответствии с его назначением.

С учетом изложенного полагаем, что в течение срока аренды строения земельный надел, находящийся под эти строением, направляться учитывать на счете по учету почвы, временно неиспользуемой в главной деятельности, переданной в аренду.

5.2.3.  У банка имеется строение, в котором расположен филиал, купленное согласно соглашению купли-продажи. На основании кратковременных контрактов 23% от общей площади строения сдается Банком в аренду.

Просим дать разъяснение по вопросам применения пп. 11.1 и 11.3 Главы 11 Приложения 10 к Положению №302-П:

В случае если сдаваемые в аренду помещения не выделены в качестве независимых объектов недвижимости (технический паспорт и правоустанавливающие документы оформлены на строение в целом), т.е. являются частями одного объекта (строения), возможно ли в целях бухучёта, в соответствии с Положению №302-П, вычислять, что такие части объекта недвижимости нельзя реализовать по отдельности?

Какая часть считается малом для применения в качестве средств труда? Возможно ли вычислять незначительной долю менее 50% площадей?

При выделения указанной выше части помещения (23%) в качестве недвижимости, временно не применяемой в главной деятельности, и признания ее Банком по начальной цене за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, направляться ли осознавать под убытком от обесценения резерв, предусмотренный п. 2.7.3 «Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на вероятные утраты» от 20.03.2006 г. № 283-П.

Ответ: Для определения соответствия объекта статусу недвижимости, временно неиспользуемой в главной деятельности, кредитной организации направляться применить опытное суждение, основанное на параметрах, созданных и утвержденных с учетом требований главы 11 приложения 10 к Положению № 302-П и в соответствии с чертям недвижимости, временно неиспользуемой в главной деятельности, установленным пунктом 11.1 приложения 10 к Положению № 302-П.

В соответствии с пункту 11.1 приложения 10 к Положению № 302-П недвижимостью, временно неиспользуемой в главной деятельности, может признаваться «имущество (часть имущества) (почва либо строение, или часть строения, или и то и другое)», отвечающее чертям, изложенным в указанном пункте.

Критерии существенности (значительности количества), используемые в соответствии с пунктом 11.1 Приложения 10 к Положению № 302-П для классификации объектов недвижимости, временно неиспользуемой в главной деятельности, кредитные организации определяют самостоятельно и утверждают в учетной политике. Кроме этого кредитной организацией самостоятельно определяется возможность либо невозможность реализации частей объекта недвижимости независимо друг от друга, исходя из технологических либо конструктивных изюминок объекта, технических и правоустанавливающих документов.

Понятия «убыток от обесценения» и «резерв» имеют различную экономическую сущность. В связи с чем, сумма убытков от обесценения подлежит отражению бухгалтерской записью по дебету балансового счета № 70606 «Затраты» (знак 27308 «Другие затраты») в корреспонденции с балансовыми квитанциями № 60406 «Почва, временно неиспользуемая в главной деятельности», № 60407 «Почва, временно неиспользуемая в главной деятельности, переданная в аренду», № 60408 «Недвижимость (не считая почвы), временно неиспользуемая в главной деятельности» и № 60409 «Недвижимость (не считая почвы), временно неиспользуемая в главной деятельности, переданная в аренду». В соответствии с пунктом 11.6 главы 11 приложения 10 к Положению № 302-П по окончании признания обесценения амортизационные отчисления производятся с учетом уменьшения балансовой цене на величину обесценения в течение оставшегося срока нужного применения.

Порядок формирования резервов на вероятные утраты, а также по объектам, учитываемым на указанных выше квитанциях, установлен Положением Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на вероятные утраты».

5.3.  В соответствии с частью 5 статьи 14 закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной совокупности» по особому банковскому счету банковского платежного агента (субагента) смогут осуществляться следующие операции:

1) зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;

2) зачисление денежных средств, списанных с другого особого банковского счета банковского платежного агента (субагента);

3) списание денежных средств на банковские квитанции.

Наряду с этим осуществление иных операций по особому банковскому счету не допускается.

Подобная норма предусмотрена частью 16 статьи 4 закона от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», в соответствии с которой по особому банковскому счета платежного агента смогут осуществляться следующие операции:

1) зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;

2) зачисление денежных средств, списанных с другого особого банковского счета платежного агента;

3) списание денежных средств на особый банковский счет платежного агента либо поставщика;

4) списание денежных средств на банковские квитанции.

Наряду с этим осуществление вторых операций по особому банковскому счету платежного агента не допускается.

В соответствии с вышеуказанному правовому режиму квитанций платежного агента и банковского платежного агента (субагента) разрешены расходные операции по «списанию денежных средств на банковские квитанции». Так, список банковских квитанций, на каковые смогут быть перечислены средства со особых квитанций платежного агента и банковского платежного агента указанными законами не ограничен.

К тому же, из пункта 2 «Рекомендаций по обеспечению соблюдения требований закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» и статьи 13.1 закона «О банковской деятельности и банках» по обслуживанию платежных агентов, банковских платежных агентов», направленных Банком России Письмом от 7 апреля 2011 года № 47-Т кредитным организациям, обслуживающим клиентов, осуществляющих деятельность по приему платежей физических лиц, направляться, что перечисление средств со особых квитанций допускается лишь на банковские квитанции поставщиков.

В случае если при толковании вышеуказанных правил исходить из их буквального смысла, то возможно сделать вывод, что расходные операции со особых квитанций банковских платежных платёжных агентов и агентов допускаются на каждые банковские квитанции любых лиц.

В данной связи в практической деятельности кредитных организаций появляются следующие вопросы.

5.3.1. Допускается ли списание со особых квитанций рабочей группе за совершение кредитной организацией расчетных операций по особым квитанциям платежных агентов и банковских платежных агентов с оформлением следующих бухгалтерских записей:

Дт 40821 платежного агента / субагента (в т.ч. банковского)/ поставщика

Кт 70601доходы банка?

5.3.2. Вправе ли платежный субагент перевести финансовые средства конкретно на счет поставщика, минуя особый счет оператора по приему платежей?

5.3.3. На счет поставщика либо на особый банковский счет платежного агента либо банковского платежного агента № 40821 поступила финансовая сумма на основании распоряжения физического лица без открытия банковского счета (перевод без открытия счет). Из части 5 статьи 14 Закона № 161-ФЗ и части 16 статьи 4 Закона № 103-ФЗ направляться, что операции по зачислению денежных средств ограничиваются зачислением наличных денежных средств, принятых платежными агентами, банковскими безналичными переводами и платёжными агентами с вторых особых банковских квитанций.

Как направляться поступить кредитной организации, в случае если на особый счет платежного агента (субагента) либо банковского платежного агента поступила финансовая сумма по безналу, переведенная физическим лицом без открытия счета? Нужно ли в этом случае отказать в зачислении поступившей суммы? Но в этом случае не светло, как оприходовать и куда направить эти финансовые средства, потому, что вернуть эту сумму инициатору платежа не представляется вероятным, учитывая, что им совершен перевод без открытия счета.

В случае если кредитная организация зачислит поступившую финансовую сумму, то будет нарушен правовой режим особого счета № 40821. В указанном случае кредитная организация не имеет возможности расторгнуть контракт особого банковского счета, учитывая, что его обладатель не виновен в неправильном перечислении денежных средств.

Разумеется, что такие платежи смогут поступать много раз. Просим Вас высказать советы о том, как направляться поступать кредитной организации в указанном случае.

5.3.4. Вправе ли кредитная организация применять внутрибанковский счет № 40911 для аккумулирования средств, переданных физическими лицами в качестве финансового покрытия по переводам без открытия банковских квитанций и по переводам со собственных банковских квитанций, в случае если неспециализированный срок перевода денежных средств, установленный частью 5 статьи 5 Закона № 161-ФЗ, не нарушается?

5.3.5. По какому знаку прихода кассового замысла (не считая знака 100 «Поступления от платежных агентов») должны быть отражены поступления средств от платежного агента в кассу кредитной организации:

— по знаку 32: на сумму средств, принятых от подлежащих и физических лиц предстоящему перечислению на квитанции платежного агента (в т.ч. банковского) от субагента/поставщика;

— по знаку 11: на сумму средств, принятых от физических лиц и являющихся оплатой за услуги платежного агента/субагента (в т.ч. банковского);

— либо лишь по знаку 32 на всю сумму средств, принятых платежным агентом/субагентом (в т.ч. банковским) от физических лиц?

5.3.6. В соответствии с пунктом 1 части 3 и пунктом 1 части 4 статьи 14 Закона № 161-ФЗ, абзацем 971 и статьёй третьим пункта 1 статьи 1005 ГК Российской Федерации банковского платежного агента нужно считать агентом, действующим по модели контракта поручения. В соответствии со статьей 1005 ГК Российской Федерации права и обязанности по сделке, заключенной банковским платежным агентом, появляются конкретно у кредитной организации.

Так, обязательства по каждой сделке, заключенной банковским платежным агентом, являются обязательствами кредитной организации и в соответствии со статьей 1 закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» должны отражаться по балансу кредитной организации.

В связи с изложенным появляются следующие вопросы:

а) С какой периодичностью должны отражаться по балансу кредитной организации ее обязательства, появившиеся через платежных агентов? Обязана ли кредитная организация отражать в бухгалтерском учете операции, совершаемые через банковских платежных агентов, так же как личные операции? Каков порядок бухучёта таких операций?

Указанный вопрос обусловлен тем, что кредитная организация может осуществлять операции по переводу денежных средств без открытия банковского счета как с участием банковского платежного агента, так и без его участия. Совершая указанные операции без привлечения банковских платежных агентов, кредитная организация отражает эти операции в разрезе каждого терминала (банкомата) либо точки обслуживания в отдельности.

Это разрешает оценить правильность и полноту учета операций при проведении испытаний. При совершении операций через банковских платежных агентов (субагентов) все права и обязанности кроме этого должны принадлежать кредитной организации – принципалу. Исходя из этого обоснован вывод, что и в том и другом случае операции должны проводиться от имени и за счет кредитной организации.

б) Вероятно ли совершение операции банковским платежным агентом (выдача извещения о совершении сделки плательщику – физическому лицу) до акцепта кредитной организации данной сделки (выдачи подтверждения о данной сделке кредитной организацией собственному банковскому платежному агенту)?

в) В связи с появившимися обязательствами кредитной организации перед поставщиками по сделкам, осуждённым через банковского платежного агента, у кредитной организации появляются требования к агенту по погашению этих обязательств. направляться ли учитывать этот актив при расчете активов, взвешенных с учетом риска при расчете норматива достаточности капитала?

г) При ненадлежащего перевода средств (задержка перевода, отказ получателя и т.п.) у кредитной организации появляются обязательства перед физическими лицами в сумме денежных средств, внесенных ими через банковских платежных агентов. Как именно должны учитываться эти обязательства: на балансе кредитной организации либо на балансе банковского платежного агента?

д) направляться ли кредитной организации учитывать финансовые средства, полученные от физических лиц, при расчете необходимых нормативов (Н2, Н15)?

е) На каких балансовых квитанциях направляться учитывать обязательства и требования кредитных организаций, появляющихся через платежных агентов? Будут ли указанные квитанции установлены дополнительно?

ж) Будут ли производиться проверки деятельности кредитных организаций в связи с применением банковских платежных агентов? При утвердительного ответа, появляется вопрос, направляться ли

Пресс-конференция главы Банка России Эльвиры Набиуллиной. Полное видео

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: