Как рассчитать амортизацию основных средств

В статье говорится о том, как начисляется амортизация главных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), обратит внимание на особенности, свойственные расчету амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете.

Рассчитывая амортизацию, бухгалтеру нужно:

осознать какое имущество необходимо амортизировать;
вычислить цена амортизируемого имущества;
установить срок применения амортизируемого;
выбрать метод амортизации;
выяснить длительность периода амортизации.

Разглядим любой из этих пунктов. Какое имущество подлежит амортизации

Имущество, которое подлежит амортизации:
принадлежащее на праве собственности;
применяемое при извлечении дохода;
срок применения которого по замыслу более года;
ценой более 40000 рублей.

Запрещена амортизация:

природных объектов;
запасов;
товарной продукции;
капстроительства;
ценных бумаг.

Приостановка применения ОС для извлечения дохода делает неправомерным начисление по нему амортизации.

Цена имущества

Начальная цена ОС (НМА) – сумма всех затрат, доводящих состояние ОС (НМА) до пригодного к применению.

Восстановительная цена ОС – актуальная цена объекта ОС, определяемая в следствии процедуры переоценки.

Остаточная цена ОС определяется используемым методом расчета амортизации. При линейном способе остаточную цена ОС определяют вычитанием из его начальной стоимости начисленную за период эксплуатации сумму амортизации. При нелинейном способе для расчета остаточной цене (Со ) используется следующая формула:

ПервоначальнаястоимостьОС х (1 — 0,01 х НормаамортизациипогруппеОС) М ,

где «М» – количество месяцев нахождения ОС в конкретной амортизационной группе.

Амортизационная несколько – несколько объектов амортизируемого имущества, организованная на основании сроков их нужного применения в соответствии с НК РФ.

Годовая норма амортизации – величина в процентах от цены ОС, переносимая за год на цена продукции.

Потому, что НК РФ не упоминает об остаточной цене НМА, ее размер, разумеется, определяется подобно остаточной стоимости ОС.

Срок применения

Период работы ОС (срок нужного применения) определяется организацией самостоятельно методом определения амортизационной группы в соответствии с п. 3 ст. 258 НК РФ и Классификацией главных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Распоряжением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Наряду с этим направляться иметь в виду, что:

Используемая в рамках линейного способа, норма амортизации бывшему в потреблении ОС устанавливается неспециализированным порядком, за минусом периода владения им прошлых собственников.
Условия нелинейного способа расчета амортизации таковы, что норма амортизации не зависит от срока применения конкретного ОС, но зависит от амортизационной группы, к которой отнесено это ОС. Получаемое не новое ОС, включается у нового хозяина в ту же амортизационную группу, в которой ОС было у прошлого хозяина.

Ошибочное отнесение ОС прошлым хозяином к группе с громадным сроком применения, повлечет невозможность включения новым хозяином части амортизации ОС в себестоимость продукции и поднимет налог на прибыль.

НМА

Не имея права установить срок нужного применения НМА менее 2 лет, плательщик налогов самостоятельно определяет данный период для следующих НМА:

необыкновенные права на изобретения, на топологии микросхем модели и промышленные образцы, на программы ЭВМ и селекционные разработки;
ноу-хау;
тайные процессы либо формулы.

В первую очередь 2014 года в таком же порядке определяются сроки применения прав на аудиовизуальный продукт.

Сроки нужного применения вторых видов НМА определяются исходя из законодательных ограничений, условий соглашений либо лицензий действия и сроков патентов. При неосуществимости определения срока нужного применения НМА в отношении него используется десятилетний период нужного применения.

Методы расчета амортизации: налоговый и бухучёт

Методы начисления амортизации главных средств в бухгалтерском и налоговом учете разны и определяются спецификой и задачами каждого учета.

Бухучёт помогает для обеспечения точной отчетности организации. Налоговый учет базируется на бухгалтерском и помогает целям исчисления налогов. Налоговый учет используется по большей части для определения налога на прибыль в соответствии с нормами НК РФ.

Сообщение налогового и бухучёта и их различия проявляются при расчете амортизации.

Налоговый учет определяет два метода расчета амортизации: линейный и нелинейный. От нелинейного способа к линейному переход вероятен не чаще 1 раза в 5 лет. На обратный переход ограничения

нет.

Выбор способа амортизации влечет необходимость его применения ко всему амортизируемому имуществу. Использовать различные способы к отдельным объектам независимо от даты их приобретения запрещено. Фиксация метода расчета амортизации в учетной политике необходима, и изменение его вероятно В первую очередь следующего года.

результат и Порядок расчета амортизации линейным методом в налоговом учете и линейным методом в бухгалтерском имеют минимальные различия, связанные, по большей части, с правилами округления размеров.

Расчет амортизации при нелинейном способе в налоговом учете самый близок в бухгалтерском учете к расчету методом уменьшающегося остатка. Налоговым кодексом для целей расчета амортизационных отчислений нелинейным способом установлены амортизационные группы с фиксированной нормой амортизации, не зависящей от срока нужного применения конкретного объекта главных средств, входящего в группу.

При нелинейном методе начисление амортизации главных средств производится на суммарную цена всех объектов группы. Метод уменьшающегося остатка, в большинстве случаев, оперирует каждым объектом ОС раздельно.

Для нелинейного способа законодатель выяснил нормы амортизации для 8 – 10 групп, не смотря на то, что для ОС этих групп используется только линейный способ.

Остальным методам расчета амортизационных отчислений в налоговом учете родных аналогов нет.

Линейный способ

Показатели для расчета: стоимость и срок использования ОС.

Формула расчета годовой норма амортизации (Нга ):

Нга = 100/(СрокполезногоиспользованияОС)

Формула расчета годовой суммы амортизации (Сга ):

Сга = Нга х Начальная(восстановительная)стоимостьОС

Годовая сумма амортизации – сумма цены ОС, переносимая за год в цена продукции, выраженная в рублях.

Метод уменьшаемого остатка

При расчете этим методом начальная цена главного средства значительно уменьшается ежегодно на сумму амортизации прошлого года. Делается понятным, как начисляется амортизация главных средств этим методом: в расчете амортизации участвует неизменно уменьшающаяся остаточная цена главного средства.

Эта особенность разрешает интенсивно амортизировать ОС в начале его эксплуатации, а возможность применения «ускоряющего» коэффициента может еще более значительно увеличить сумму годовой амортизации. Суммы месячной амортизации в течение года не изменяются.

Формула расчета выстроена так, что период полной амортизации объекта гарантированно превысит срок его нужного применения: остаточная цена главного средства пытается к нулю, ни при каких обстоятельствах не достигая его. Ответ на вопрос как посчитать амортизацию главных средств в этом случае законодатель не дает: порядок полного списания для того чтобы остатка в себестоимость продукта законодательством не установлен. Организация вправе выработать в этом вопросе личный подход.

Показатели для расчета:

остаточная цена ОС на начало года;
срок его нужного применения.

Формула расчета годовой нормы амортизации (Нга ):

Нга = 100/(СрокполезногоиспользованияОС)

Формула расчета годовой суммы амортизации (Сга ):

Сга = Нга х Повышающийкоэффициент х ОстаточнаястоимостьОС

Метод списания цены по сумме чисел лет срока нужного применения

Показатели для расчета: срок и стоимость применения главного средства.

Формула расчета годовой суммы амортизации (Сга ):

Сга = (ПериоддоконцаиспользованияОС(лет) / СуммалетпериодаиспользованияОС) х ПервоначальнаястоимостьОС

Метод списания цены пропорционально количеству продукции (работ).

Показатели для расчета:

цена ОС;
количество продукции, планируемый к выпуску помощью ОС, за целый срок его эксплуатации в натуральных измерителях,
количество продукции, практически выпущенный посредством ОС за отчетный период в натуральных измерителях.

Формула расчета месячной суммы амортизации (Сма ):

Сма = Фактическийобъемпротукциизамесяц х (ПервоначальнаястоимостьОС / Плановыйобъемпродукциизавсевремя)

окончания амортизации и Дата начала

Расчет амортизации главных средств начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию.

Для начала начисления амортизации по ОС, купленному в рассрочку, ожидать полной оплаты его стоимости не требуется, достаточно отразить ОС на балансе и начать его применять. Для начала начисление амортизации по ОС, подлежащим госрегистрации, с 01.01.2013 не стоит ожидать их регистрации в госорганах.

При линейном способе начисление амортизации необходимо остановить с 1 числа месяца, следующего за месяцем полного списание цены ОС либо выбытия его по любым основаниям из состава амортизируемого имущества.

При нелинейном способе начисление амортизации останавливается по окончании выбытия ОС либо ликвидации амортизационной группы.

Амортизация транспортного средства независимо от способа ее начисления заканчивается со следующего месяца по окончании снятия его с учета в автоинспекции, даже в том случае, если транспорт остается на балансе организации.

Источник: wfinbiz.com

Финансовая жизнь

Как рассчитать амортизацию основных средств

Нга = 100/(СрокполезногоиспользованияОС)

Сга = Нга х Повышающийкоэффициент х ОстаточнаястоимостьОС

Сга = (ПериоддоконцаиспользованияОС(лет) / СуммалетпериодаиспользованияОС) х ПервоначальнаястоимостьОС

Сма = Фактическийобъемпротукциизамесяц х (ПервоначальнаястоимостьОС / Плановыйобъемпродукциизавсевремя)

Расчет остаточной стоимости основных средств и амортизации по РСБУ

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: