Как составить отчет о финансовых результатах

Как составить отчет о финансовых результатах

Документ. Как составляется отчет о денежных итогах. (Пример заполнения формы N 2)

Как составляется отчет о денежных итогах.

(пример заполнения формы N 2)

Внаиболее неспециализированном виде прибыль образуется в тех случаях, в то время, когда доходы, полученные предприятием от продажи собственной продукции, товаров, одолжений и от других видов деятельности, превышают затраты, понесенные предприятием в отчетном периоде. Исходя из этого формулу прибыли возможно записать следующим образом:

Прибыль — Доходы — Затраты.

Прибыль — конечный денежный результат разнообразной деятельности предприятия. Исходя из этого формула прибыли аккумулирует в себе результаты операционной (в т.ч. основной), денежной, инвестиционной деятельности. Помимо этого, понятие применение прибыли утрачивает суть, т.к. вероятное применение взятого дохода на такие затраты, как социальное обеспечение, развитие производства и т.п. реализованные в течение отчетного периода и учтенные в данной формуле в составе затрат.

Из этого следует, что величина прибыли за вычетом налога, так называемая чистая прибыль, расходуется на выплату барышов, оставшаяся же часть (в случае если такая имеется) нераспределенная прибыль — капитализируется, т.е. присоединяется к собственному капиталу. С принятием П(С)БУ личный капитал характеризуется как часть в активах предприятия, остающаяся по окончании вычета его обязательств (п.1 П(С)БУ 3).

Назначение Отчета о денежных итогах состоит в первую очередь в определении чистой прибыли (убытка) отчетного периода, исходя из признания доходов (П(С)БУ 15) и затрат (П(С)БУ 16), соответствующих определенным параметрам, по всем видам деятельности.

Классификация деятельности предприятия представлена на схеме 1.

Простая деятельность — каждая деятельность предприятия, и операции, снабжающие ее либо появляющиеся благодаря осуществления таковой деятельности.

Главная деятельность — операции, которые связаны с производством либо реализацией продукции (товаров, одолжений), являющихся целью создания предприятия и снабжающих главную часть его дохода.

Операционная деятельность — это главная деятельность предприятия, и другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной либо денежной деятельностью.

Денежная деятельность — деятельность, приводящая к трансформациям состава и размера собственного и заемного капитала.

Инвестиционная деятельность — реализация и приобретение тех необоротных активов, и денежных инвестиций, каковые не являются составляющей эквивалентов денежных средств.

Чрезвычайная деятельность — операции либо события, отличающиеся от простых и не происходящие довольно часто либо систематично.

Увидим, что форма N 2 предполагает отдельное отражение расходов и доходов по каждому виду деятельности.

Расчет показателя чистой прибыли (убытка) отчетного периода включает следующие этапы:

1) определение чистого дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, одолжений) (см. пример 1);

2) определение валовой прибыли (см. пример 2);

3) определение денежного результата от операционной деятельности (см. пример 2);

4) определение прибыли (убытка) от простой деятельности до налогообложения (см. пример 3);

5) определение прибыли (убытка) от простой деятельности (см. пример 3);

6) определение прибыли (убытка) от чрезвычайных событий (см. пример 4);

7) определение чистой прибыли (убытка) отчетного периода (см. пример 4).

Пример заполнения Отчета о денежных итогах приведен в приложении 1.

Пример 1. Определение чистого дохода (выручки) от реализации

Предприятие А в течении года взяло доход от реализации продукции на сумму 198 тыс.грн.

За досрочную оплату предоставлена скидка в размере 6 тыс.грн.

Товаров в розничной торговле -на сумму 18 тыс.грн.

Одолжений — на сумму 30 тыс.грн.

1. Критерии признания дохода элементом денежной отчетности (п.5 П(С)БУ 15 Доход

Доход отражается в Отчете о денежных итогах при условии, что его оценка возможно точно выяснена в момент: 1) поступления активов либо 2) погашения обязательств, что ведет к повышению собственного капитала (не считая повышения капитала за счет взносов участников).

2. Классификация доходов

Признанные доходы от простой деятельности классифицируются в бухгалтерском учете по следующим группам:

— доход (выручка) от реализации продукции (товаров, услуг и работ);

— другие операционные доходы;

— денежные доходы;

— другие доходы.

Доход (выручка) от реализации продукции (товаров и др. активов) согласится при наличии всех необходимых условий (отсутствие хотя бы одного делает такое признание неосуществимым (п.8 П(С)БУ 15)):

1) передача клиенту самые существенных рисков и вознаграждений, которые связаны с правом собственности на продукцию (товары и др. активы);

2) утрата контроля над реализованными продукцией (товарами, др. активами) и утрата возможности принимать участие в управлении ими в той степени, которая ассоциируется с правом собственности;

3) наличие большой возможности поступления экономических польз, каковые организация ожидает получить от продажи продукции (товаров, др. активов);

4) сумма затрат и выручки (уже понесенных и ожидаемых), связанных со сделкой, возможно точно оценена.

Признание дохода (выручки) от предоставленных одолжений (п.10 П(С)БУ 15):

1. Должно осуществляться в соответствии с мерой (стадией) завершенности сделки на отчетную дату, в случае если ее итог возможно точно оценен.

2. Итог сделки возможно точно оценен при исполнении следующих условий:

— сумма выручки за услуги возможно распознана и выяснена с нужной достоверностью;

— существует достаточная возможность получения экономических польз, которые связаны с предоставлением данной услуги;

— возможно с нужной достоверностью выяснить стадию завершенности сделки на отчетную дату;

— затраты по предоставлению услуги, уже понесенные и нужные для ее завершения, возможно выяснить без громадных погрешностей (с приемлемой достоверностью).

Начальное отражение в бухгалтерском учете

Выручка согласится по неспециализированной сумме доходов от реализации, поступивших либо подлежащих поступлению на счет.

Поступление вместе с выручкой финансовых сумм, которыми владел третьим сторонам либо взятых от имени третьей стороны, должно исключаться из суммы валовой выручки организации (п.6 П(С)БУ 15).

Делаем записи на бухгалтерских квитанциях для отражения валового дохода от реализации в грн.:

1) Дт 36 Расчеты с заказчиками и покупателями 198000

Кт 701 Доход от реализации готовой продукции 198000;

2) Дт 301 Касса в национальной валюте 18000

Кт 702 Доход

от реализации товаров 18000;

3) Дт 36 Расчеты с заказчиками и покупателями 30000

Кт 703 Доход от услуг и реализации работ 30000.

Строка 010 = 246 тыс.грн.

Сумма дохода от реализации включает НДС (в отечественном примере предприятие не есть плательщиком налога, других сборов и налогов с оборота).

Делаем записи на бухгалтерских квитанциях для начисления НДС при реализации:

4) Дт 701 Доход от реализации готовой продукции 33000

Кт 641 Расчеты по налогам 33000;

5) Дт 702 Доход от реализации товаров 3000

Кт 641 Расчеты по налогам 3000;

6) Дт 703 Доход от услуг и реализации работ 5000

Кт 641 Расчеты по налогам 5000.

За досрочную оплату предприятие по соглашению предоставило скидку клиенту продукции. Делаем записи на бухгалтерских квитанциях для корректировки дохода:

7) Дт 704 Вычеты из дохода 6000

Кт 36 Расчеты с заказчиками и покупателями 6000

и в один момент на сумму НДС способом красного сторно:

Дт 701 Доход от реализации готовой продукции [1000]

Кт 641 Расчеты по налогам [1000].

В следствии производственных записей строчка Отчета о денежных итогах будут иметь следующий вид:

Строка 015 = (33 — 1 + 3 + 5) = 40 тыс.грн.

Строка 030 = 6 тыс.грн.

Строка 035 = (246 — 40 — 6) = 200 тыс.грн.

Пример 2. Определение валовой прибыли и денежного результата от операционной деятельности

Затраты предприятия А за отчетный период составили 200 тыс.грн. Из них:

— на производство — 172 тыс.грн. (в т.ч. общепроизводственные затраты 60 тыс.грн.);

— на закупку товаров — 15 тыс.грн. (без НДС), начислена торговая наценка 5 тыс.грн.;

— административные затраты — 20 тыс.грн.;

— затраты на сбыт — 6 тыс.грн.

— другие операционные затраты — 7 тыс.грн.

Другие операционные доходы составили 10,2 тыс.грн. а также НДС.

Затраты регистрируются в учете при условии, что (п.6 П(С)БУ 16 Затраты):

— происходит увеличение обязательства и уменьшение актива, что ведет к уменьшению собственного капитала предприятия (не связанное с его распределением и изъятием между собственниками);

— оценка затрат точно выяснена.

В соответствии с принципу соответствия в отчетном периоде регистрируются лишь те затраты, каковые стали причиной доходам данного периода.

В целом действует следующее правило: в случае если производственные затраты приводят к будущим пользам, они отражаются как активы; если они приводят к текущим пользам — как затраты; в случае если затраты не являются источником экономических польз, они будут считаться убытками периода, в котором понесены.

Делаем записи на бухгалтерских квитанциях для отражения затрат на реализацию и производство продукции, товаров, одолжений, на прочих затрат и общественные нужды, которые связаны с операционной деятельностью.

Производственная себестоимость реализованной продукции, работ, одолжений складывается из следующих элементов (п.1 направляться(С)БУ 16):

— прямые материальные затраты (п.12);

— прямые затраты на зарплату (п.13);

— другие прямые затраты (п.14);

— общепроизводственные затраты (п.15);

1) прямые затраты на производство по Дт 23 составили 112000 грн.;

2) распределение общепроизводственных затрат (приложение 1 П(С)БУ 16, в соответствии с п.16):

— распределенные

Дт 23 Производство 56000

Кт 91 Общепроизводственные затраты (переменные) 40000

Кт 91 Общепроизводственные затраты (постоянные) 16000;

— нераспределенные

Дт 901 Себестоимость реализованной готовой продукции 4000

Кт 91 Общепроизводственные затраты (постоянные) 4000

3) поступление из производства на склад готовой продукции

Дт 26 Готовая продукция 130000

Кт 23 Производство 130000.

Затраты на реализацию продукции, товаров, работ, одолжений рассказать о Отчете о денежных итогах на базе взаимосвязи между ними и взятыми доходами;

4) списание себестоимости реализованных одолжений

Дт 903 Себестоимость реализованных одолжений 18000

Кт 23 Производство 18000.

Себестоимость реализованной продукции

= Остаток готовой продукции на начало периода

(+) Себестоимость произведенной за отчетный период продукции

= Незавершенное производство на начало периода

(+) Затраты на производство отчетного периода

(-) Остаток незавершенного производства на конец периода

(-) Остаток готовой продукции на конец отчетного периода;

5) списание реализованной продукции

Дт 901 Себестоимость реализованной готовой продукции 111500

Кт 26 Готовая продукция 111500.

В розничной торговле оценка товаров осуществляется в соответствии с п.22 П(С)БУ 9 Запасы.

Себестоимость реализованных товаров для фирм торговли складывается из затрат на их приобретение, каковые складываются из:

— цены приобретения;

— ввозной таможенной пошлины и других налогов (не считая тех, каковые позже возмещаются по налоговому законодательству);

— затрат на транспортирование, разгрузку и погрузку;

— других затрат, конкретно связанных с покупкой услуг и товаров.

Себестоимость реализованных товаров

= Остаток товаров на начало периода

(+) Чистые поступления = валовые приобретения

(-) Скидки полученные

(-) уценка и Возврат товаров

(+) Транспортные затраты на доставку

(-) Остаток товаров на конец отчетного периода.

На фирмах розничной торговли себестоимость реализованных товаров определяется как отличие между продажной (розничной — ПР = С + ТН) ценой реализованных товаров и суммой торговой наценки (С) = ПР (-) С.

Сумма торговой наценки на реализованные товары определяется как произведение продажной (розничной) цене реализованных среднего и товаров процента торговой наценки = ПР (х) ср.% ТН.

Средний процент торговой наценки определяется делением суммы остатка торговых наценок на начало отчетного месяца (ТНн) и торговых наценок в продажной цене взятых в отчетном месяце товаров (ТНп) на сумму продажной (розничной) цене остатка товаров на начало отчетного месяца (ПРн) и продажной (розничной) стоимости взятых в отчетном месяце товаров (ПРп)

Ср.% ТН = ТНн (+) ТНп. ПРн (+) ПРп.

Расчет себестоимости реализованных товаров

Источник: cons.parus.ua

Отчет о финансовых результатах составить как?!

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: