Как вести книгу учета доходов и расходов на «упрощенке»

- kbrbank

Как вести книгу учета доходов и расходов на «упрощенке»

Оцените электронную версию издания «Главный бухгалтер», оформив бесплатный пробный доступ на трое суток

Налоговый учет расходов и доходов организации и личные предприниматели, использующие упрощенную совокупность налогообложения, ведут в Книге учета. Для хозяйственных операций рекомендован раздел 1. как раз о нем и отправится дальше обращение. Он складывается из пяти граф. В графе 1 записывают порядковый номер, в графе 2 — номер и дату первичного документа, на основании которого делается запись, в графе 3 — содержание операции, в графах 4 и 5 — сумму расходов и доходов.

На первый взгляд заполнить Книгу учета несложно. Но количество вопросов, приходящих в редакцию о том, как отразить ту либо иную операцию, говорит об обратном. Мы проанализировали вопросы и попытались сформулировать универсальные правила заполнения Книги учета.

Как удачно это оказалось — делать выводы вам.

В случае если у вас «упрощенка» с объектом доходы

Книгу расходов и учёта доходов должны заполнять все «упрощенцы». Исходя из этого в статье вы отыщете советы и для себя.

Правило №?1: В Книгу учета записывайте лишь расходы и те доходы, каковые воздействуют на налоговую базу

В Книге учета отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Но заносить в налоговый регистр необходимо только те показатели, каковые воздействуют на налоговую базу. В графе 4 документа показывайте лишь облагаемые доходы. К ним относятся доходы от реализации, определяемые в соответствии с статье 249 НК?РФ, и внереализационные доходы, перечисленные в статье 250 НК?РФ ( п. 1 ст. 346.15 НК?РФ ). А вот доходы из статьи 251 НК?РФ при расчете «упрощенного» налога не учитываются.

Значит, и записывать их в графу 4 не требуется.

Что касается учитываемых затрат, то их исчерпывающий список приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК?РФ. И лишь траты из этого списка возможно заносить в графу 5 Книги учет .

Правило №?2: Вычет по «упрощенному» налогу рассчитывайте не в Книге учета, а в отдельном регистре

У «упрощенцев» с объектом доходы довольно часто появляется таковой вопрос: необходимо ли отражать в Книге учета пособия и страховые взносы по временной нетрудоспособности, на каковые разрешается снизить «упрощенный» налог? Отвечаем сходу — нет, не требуется.

Обратите внимание!

«Упрощенцам»с объектом доходы не требуется отражать в Книге учета пособия и страховые взносы по заболеванию, каковые включаются в вычет по «упрощенному» налогу.

Вычет по «упрощенному» налогу отражают только в декларации, составляемой за весь год. А вот в Книге учета строчка для него не отведены. Одновременно с этим, потому, что «упрощенный» налог уплачивается каждый квартал, плательщик обязан раз в квартал рассчитывать и сумму вычета.

Таковой расчет возможно делать в самостоятельно созданном регистре.

Правило №?3: Минимальный налог в Книге расходов и учёта доходов не записывайте

Не попадет в Книгу расходов и учёта доходов и минимальный налог. Его за весь год исчисляют «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус затраты и уплачивают, в случае если вычисленная сумма превышает «упрощенный» налог за весь год.

Все подобные исчисления следует сделать снова же в декларации. Уплаченный минимальный налог расходом при УСН не есть, и по факту уплаты заносить соответствующую сумму в Книгу расходов и учёта доходов не требуется.

Второй вопрос, что отличие между минимальным и «упрощенным» налогом за прошедший год вы имеете возможность перенести на затраты этого года, учитываемые при подсчете «упрощенного» налога. Это норма пункта 6 статьи 346.18 НК?РФ. Но, во-первых, таковой перенос следует сделать лишь при расчете «упрощенного» налога за весь год. А во-вторых, показывайте отличие не в разделе I Книги учета, а в справке к этому разделу, ну и

в декларации по «упрощенному» налогу.

Посредники, участвующие в расчетах, включают в доходы лишь собственный вознаграждение. У посредников, участвующих в расчетах, облагаемой суммой являются не все деньги, полученные в кассу либо на расчетный счет, а только те, что составляют сумму вознаграждения. Так как в подпункте 9 пункта 1 статьи 251 НК?РФ сообщено, что в налоговой базе не учитываются доходы, поступившие посреднику в связи с выполнением им собственных обязательств согласно соглашению рабочей группы либо агентскому контракту.

И не учитываются суммы, поступившие в счет возмещения его затрат, в случае если такие затраты не являются согласно соглашению затратами посредника. Соответственно посреднику в разделе I Книги учета необходимо отражать лишь собственный комиссионное вознаграждение.

Возможно в течение 10 лет переносить и убытки прошлых лет (отрицательную отличие между взятыми расходами и доходами). Такие убытки отражаются в разделе 3 расходов учета и Книги доходов, а также в декларации.

Правило №?4: На возвращенные авансы уменьшайте доходы

При УСН доходы учитываются кассовым способом. Взяв деньги от клиента либо клиента, вы должны их сумму отразить в доходах и занести в графу 4 Книги учета. кроме того в случае если это задаток. В графе 2 укажите реквизиты первичного документа.

При наличных расчетах таким документом будет кассовый чек, а при безналичных — выписка банка.

А как быть, в случае если задаток потом было нужно вернуть? Это может случиться, к примеру, в следующих случаях:

1)?вы расторгли с клиентом соглашение и не выполнили (не оказали) до конца работы (услуги);

2)?уменьшилась цена товаров (работ, одолжений), по окончании того как клиент либо клиент перечислил первоначально установленную сумму;

3)?клиент вернул бракованный товар.

Во всех этих обстановках вам нужно будет вернуть ранее полученные деньги. А в какой части Книги учета необходимо отразить такую операцию: прибыльной либо расходной? В сутки возврата вы имеете возможность уменьшить доходы ( п. 1 ст. 346.17 НК?РФ ). Исходя из этого сумму возвращенного аванса запишите в графу 4 со знаком «минус».

В графе 2 укажите реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса, к примеру платежного поручения. В случае если же вы решите поступить по-второму и учтете возвращенную сумму в расходах в графе 5 Книги учета. то допустите неточность. Дело в том, что в графе 5 фиксируют лишь затраты из списка пункта 1 статьи 346.16 НК?РФ, а возвращенных авансов в нем нет.

«Входной» НДС в Книге отражайте отдельной строчком. «Упрощенцы» вправе учесть в расходах НДС, входящий в цена товаров, материалов, услуг и работ. «Входной» НДС фигурирует в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 НК?РФ как независимый расход, исходя из этого его необходимо показывать раздельно. Поступив по-второму, вы допустите неточность, но она некритична, поскольку налоговая база не изменится. В графе 2 укажите реквизиты накладной либо акта, и платежного поручения.

В этих документах НДС выделен из неспециализированной цены. На отечественный взор, этого достаточно, дабы отразить его в виде отдельного расхода. Но госслужащие настаивают на том, что нужен еще и счет-фактура ( письмо Министерства финансов России от 24.09.2008 №?03-11-04/2/147 ). Потому, что все плательщики НДС обязаны выдавать счета-фактуры при реализации, попросите, дабы таковой документ предоставили и вам. Вычетом по НДС вы воспользоваться не сможете.

Но подстрахуете себя на случай претензий по поводу учета НДС в расходах.

Налоговый учет аванса, возвращенного клиенту

ООО «Мастер» использует УСН с объектом налогообложения доходы и торгует офисной техникой. Организация заключила соглашение поставки 10 компьютеров ценой 25?000 руб. любой. Полная оплата товара авансом взята 4 апреля. Но 6 апреля компания поставила не10, а 7 компьютеров и вернула клиенту деньги за 3 компьютера.

Отразим операции в налоговом учете.

Источник: www.glavbukh.ru

Книга учета доходов и расходов КУДиР для ООО и ИП

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: