В прошлой статье Книга обліку доходів та витрат 2015 ФОП на загальній совокупностейі. Загальні питання  были приведены ответы и общие вопросы, касающиеся книги расходов предпринимателя и учёта доходов на неспециализированной совокупности налогообложения. Кроме этого, на отечественном сайте имеется и другие статьи о книге расходов и учёта доходов, с которыми стоит ознакомиться:

В данной статье будут описываться особенности заполнения отдельных граф расходов учета и книги доходов, будут приводиться консультации налоговой работы по поводу заполнения таких граф, а также в конце статьи будет приведен пример заполнения книги.

В то время, когда необходимо вносить записи в книгу расходов и учёта доходов ФЛП на неспециализированной совокупности?

В соответствии с пункту 5 Приказа №481 записи в Книге выполняются по результатам рабочего дня, за который взят доход. Что делать, в случае если личный предприниматель в течение дня не получал доход и наряду с этим понес какие-то другие затраты, к примеру оплатил аренду, услуги ЖКХ осуществил выплату заработной платы наемным работникам? В то время, когда вносить эти затраты в книгу?

Нужно ли ожидать дня, в то время, когда ФЛП возьмёт доход?

Приказ №481 ответа на данный вопрос не дает. И, по большому счету, в случае если придерживаться норм приказа, верно заполнить книгу делается практически неосуществимым. Совсем сравнительно не так давно, в Базе знаний ЗИР показалось разъяснение по этому поводу.

Текст разъяснения возможно почитать тут. В этом разъяснении налоговая работа разрешает предпринимателям на неспециализированной совокупности налогообложения вносить затраты в графу 8 в дни, в то время, когда доход не получался.

Необходимо ли ставить нули в книге, в случае если в данный сутки не было ни доходов ни затрат?

Записи в книге расходов и учёта доходов осуществляются лишь в те дни, в то время, когда происходили хозяйственные операции. Исходя из этого ставить нули не требуется.

В то время, когда наступает дата осуществления затрат у предпринимателя на неспециализированной совокупности налогообложения?

Но позиция налоговой работы остается неизменной. Дата происхождения затрат — это дата оплаты товаров, работ либо одолжений. Другими словами, товары должны быть не только взяты, но и оплачены.

Расходной накладной либо акта выполненных работ не достаточно для того, чтобы предприниматель на неспециализированной совокупности налогообложения взял право на затраты. Должны еще быть платежное поручение, фискальный чек либо второй документ, подтверждающий оплату денег.

В будущем неизменно, при написании данной статьи и при наведении примера заполнения расходов учета и книги доходов 2015, мы будем придерживаться позиции налоговой работы — право на затраты появляется лишь по окончании оплаты.

Как верно подводить итоги в книге расходов и учёта доходов?

В соответствии с части 2 пункта 6 Приказа №481 итоги в книге подводят за:

Что отражается в графе 2 расходов учета и книги доходов ФЛП на неспециализированной совокупности?

В соответствии с части 2 пункта 6 Приказа №481 в графе 2 расходов учета и книги доходов отражается доход от хозяйственной деятельности, в частности:

• средства, поступившие на счет;
• средства, поступившие в кассу;
• средства, полученные наличными;
• сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности;
• цена бесплатно взятых товаров (работ, одолжений).

Какие конкретно особенности заполнения графы 3 книги «Сумма возвращенных средств за товары (работы, услуги)»?

В соответствии с частью 3 пункта 6 Приказа №481 в графе 3 указывается сумма возвращенных предпринимателем средств за товары, работы либо услуги либо возвращенной предоплаты.

В случае если предприниматель возвращает деньги за товары, работы либо услуги, затраты по которым ранее были отражены в графе 6 книги, то в сутки возврата денег таковой предприниматель обязан откорректировать такие затраты. Как это делается, продемонстрировано в примере заполнения книги. направляться обратить внимание, что прямых норм, каковые говорят о необходимости осуществления корректировки затрат нет ни в Приказе №481, ни в статье 177 Налогового кодекса.

Легко это логично, и это не нарушает нормы пункта 138.4 НКУ, в соответствии с которому себестоимость реализованных товаров отражается в том периоде, в котором признаны доходы от реализации.

Необходимо ли включать в доход сумму задолженности по кредиту, по которой истек срок исковой давности?

Статья 177.2 Налогового кодекса определяет доходом предпринимателя на неспециализированной совокупности налогообложения выручку в финансовой и неденежной форме. Наряду с этим, о сумме задолженности по кредиту, по которой истек срок исковой давности, в Налоговом кодекса нет ни слова.

Но, налоговая работа в собственном Приказе №481 устанавливает обязанность ФЛП на неспециализированной совокупности налогообложения включать в доход сумму неисправимой задолженности по кредиту (часть 2 пункта 6 Приказа №481). Кроме этого, просматривайте эту консультацию налоговой работы  по этому вопросу.

Кроме этого, рекомендую почитать статью на отечественном сайте, в которой вопросы включения в доход предпринимателя на неспециализированной совокупности налогообложения задолженности по кредиту, по которой истек срок исковой давности, рассматривается со всех сторон Задолженность, по которой истек срок исковой давности у ФЛП на неспециализированной совокупности. Необходимо ли включать в доход?

Реквизиты каких документов возможно отображать в графе 5 расходов учета и книги доходов?

В соответствии с части 5 пункта 6 Приказа №481 в графе 5 отражаются реквизиты документа, подтверждающего понесенные затраты, конкретно связанные с взятым доходом. Кроме этого приводится определенный список:

• Платежное поручение;
• Приходный кассовый ордер;
• Квитанция;
• Фискальный чек;
• Акт закупки;
• Акт выполненных работ;
• Акт выполненных работ;
• Другие первичные документы, удостоверяющие факт оплаты товаров, работ, одолжений.

Потому, что акт выполненных работ либо акт выполненных одолжений не имеет возможности свидетельствовать факт оплаты работ либо одолжений, то отыскать логику в части 5 пункта 6 Приказа №481 весьма тяжело. Руководствуясь позицией налоговой работы, для читателей, каковые будут показывать в графе 5 реквизиты актов выполненных работ либо одолжений, я не советую их показывать без одновременного указания реквизитов документа, что вправду подтверждает оплату (фискальный чек, платежное поручение и т.д.) по такому акту выполненных работ либо одолжений.

Возможно ли показывать в графе 5 реквизиты расходной накладной?

С одной стороны, расходная накладная не подтверждает факт оплаты товаров, а подтверждает только факт их получения. Кроме этого, расходная накладная прямо не указана в списке документов, перечисленных в части 5 пункта 6 Приказа №481. Иначе, расходная накладная по собственной сути, весьма похожа на таковой документ, как акт выполненных одолжений (что

кроме этого не подтверждает оплату одолжений, а подтверждает лишь их получение). Исходя из этого, в случае если предприниматель на неспециализированной совокупности налогообложения все же примет решение показывать в графе 5 расходов учета и книги доходов реквизиты расходной накладной (быть может, кому-то так более комфортно будет делать), я советую показывать их лишь вместе с реквизитами документа, подтверждающего оплату данной расходной накладной (фискальный чек, платежное поручение и т.д.).

Возможно ли заполнить графу 7 «затраты на зарплату» расходов учета и книги доходов, в случае если доход в отчетном месяце не получался?

Позиция налоговой работы содержится в том, что каждые затраты предпринимателя должны быть конкретно связаны с взятым доходом. Исходя из этого налоговая работа в консультации из Базы знаний ЗИР (текст консультации просматривайте тут ) разъясняет, что в том случае, в то время, когда в отчетном месяце предприниматель на неспециализированной совокупности налогообложения не получал доход, то он не имеет права заполнить графу 7 книги в этом месяце. Соответственно, право на затраты по зарплате в таком месяце теряется.

Возможно ли заполнить графу 8 «Другие затраты» книги учета, в случае если доход в данный сутки не получалось?

Всецело абсурдная норма пункта 5 Приказа №481 гласит, что записи в книге расходов предпринимателя и учёта доходов на неспециализированной совокупности налогообложения выполняются лишь по результатам рабочего дня, за который взят доход. Что делать тем предпринимателям, каковые приобретают деньги один раз в тридцать дней, а затраты несут ежедневно?

В собственной консультации из Базы знаний ЗИР (текст консультации просматривайте тут ) налоговая работа вопреки требованиям собственного же приказа №481 подчернула, что предприниматель может вносить затраты в графу 8 в те дни, в то время, когда доход не получался.

Возможно ли заполнить графу 7 «Зарплата» книг учета, в случае если доход в данный сутки не получался?

К сожалению, в консультации налоговой работы, ссылки на которую приведены в прошлом вопросе, идет обращение лишь о графе 8, а о графе 7 почему-то забыли. Но графа 7 имеет такую же экономическую природу, что и графа 8. Весьма и очень часто бывает так, что на дату происхождения затрат в графе 7, предприниматель не приобретает дохода.

При приведении примера заполнения расходов учета и книги доходов, при заполнении графы 7, мы будем руководствоваться той же консультацией, что и по графе 8.

несение расходов и Получение дохода случилось в различных отчетных периодах. Как заполнить книги 2 и 6 графы?

Ответ на данный вопрос налоговая работа предоставляет в Базе знаний ЗИР (текст консультации просматривайте тут ). В соответствии с консультации расходы и такие доходы должны быть отражены в графе 2 и 6 книги в один момент, другими словами в одинаковый сутки.

К примеру. Предприниматель реализовал товары и взял за них деньги 31.12.2014 года. Предприниматель заплатил за реализованные товары со своим поставщиком лишь 5 января 2015 года.

В случае если пользоваться консультацией налоговой работы, то оплата за товары, которая была осуществлена 5 января войдет в затраты за 2014 год.

Принципиально важно. В то время, когда вместо Базы знаний ЗИР была Единая база налоговых знаний, я встречал в ней совсем другие консультации по подобным вопросам. на данный момент этих консультаций уже нет. В соответствии с этих консультаций, затраты, понесенные 5 января, вошли бы в затраты 2015 года, а не 2014, другими словами по дате оплаты.

Исходя из этого, я не исключаю, что при происхождения таковой ситуации на протяжении проверки, налоговые инспекторы будут доходить к этому вопросу по-различному. На практике, я категорически не советую допускать происхождения таких обстановок (в то время, когда расходы и доходы приходятся на различные отчетные годы). Исходя из этого, исходя из нечеткой позиции налоговой работы, целесообразно будет планировать таких ситуации заблаговременно.

Как верно заполнить графу 5 расходов учета и книги доходов?

В соответствии с части 5 пункта 6 Приказа №481 в графе 5 указываются реквизиты документа, подтверждающие понесенные затраты, каковые конкретно связаны с взятым доходом.

В случае если сказать, к примеру, о розничной торговле, то в графе 5 должны отражаться реквизиты документов, подтверждающих приобретение товаров, каковые были реализованы в течение дня. Что делать, в случае если товары, каковые были реализованы в течение дня, были куплены в различное время по многим разным документам? Ответ на данный вопрос просматривайте в статье Как заполнить графу 5 расходов учета и книги доходов ФЛП на неспециализированной совокупности?

Как верно заполнить графу 6 расходов учета и книги доходов?

В соответствии с части 6 пункта 6 Приказа №481 в графе 6 расходов учета и книги доходов отражается сумма затрат, документально подтвержденная и конкретно связанная с взятым доходом по результатам дня.

В случае если приводить пример с розничной торговлей, то в графе 6 обязана отображаться лишь цена тех товаров, каковые были реализованы в доход и течение дня по которым отражен в графе 2 и 4 книги.

Как заполняется графа 7 расходов учета и книги доходов?

В соответствии с части 7 пункта 6 Приказа №481 в графе 7 отражается сумма затрат на начисления и оплату труда на зарплату наемных работников, понесенные в отчетном месяце. Другими словами, в графе 7 отражается:

• — Начисленная зарплата (включая сумму удержанного ЕСВ, НДФЛ и военного сбора). Начисленную заработную плат еще время от времени именуют нечистой;
• — Сумма начисленного единого социального взноса, которую платит работодатель.

Как исправлять неточности в книге расходов и учёта доходов ФЛП на неспециализированной совокупности?

Для бумажной книги. В соответствии с части 3 пункта 3 Приказа №481 внесение исправлений осуществляется методом новой записи, которая удостоверяется подписью самозанятого лица.

Для электронной книги. В соответствии с частью 4 пункта 4 Приказа №481 допускаются исправления неточностей либо корректировки методом дополнения строчка, в которой отражается отрицательное либо хорошее значение.

В Базе знаний ЗИР имеется кроме этого разъяснение по поводу порядка исправления неточностей. Его просматривайте тут .

Условия примера заполнения расходов учета и книги доходов ФЛП на неспециализированной совокупности

Предприниматель занимается оптовой торговлей какими-то товарами и имеет одного наемного работника.

01.03.2015 — были куплены товары по приходной накладной №5 от 01.03.2015, которая была оплачена с текущего счета по платежному поручению №1 от 01.03.2015. Были куплены следующие товары:

Источник: byhgalter.com

Книга обліку доходів платника єдиного податку — учет дохода ЧПшника (ФОПа)

Интересные записи

• Локальные сметные расчеты — локальная смета — составление смет на строительные работы
• Как сложить проценты
• Прямые и косвенные расходы

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны:

• Как заполнить книгу учета доходов и расходов при усн

  Книгу расходов и учёта доходов обязаны вести все, кто использует упрощенку. Форма для того чтобы документа утверждена приказом Министерства финансов…

• Книга учета доходов и расходов: образец заполнения, правила ведения

  Статьи по теме Книгу расходов и учёта доходов должны вести все компании и предприниматели, использующие упрощенную совокупность налогообложения. В данной…

• Книга учета доходов и расходов усн. как вести, кому показывать

  КУДИР — это книга расходов и учёта доходов УСН. Ведется она лишь бизнесом на упрощенке (УСН) — особом налоговом режиме, что предусматривает уплату лишь…

• Пример заполнения книги учета доходов и расходов №10(97)

  Неспециализированные требования к заполнению Книги учета доходов и индивидуальных предпринимателей и расходов организаций, использующих упрощенную…

• Как правильно вести книгу доходов и расходов индивидуального предпринимателя

  Содержание Статья 54 Налогового кодекса (потом — НК РФ) определяет порядок исчисления налоговой базы, пункт 2 данной статьи определяет, что личные…

• Как вести книгу учета доходов и расходов на «упрощенке»

  Оцените электронную версию издания «Главный бухгалтер», оформив бесплатный пробный доступ на трое суток Налоговый учет расходов и доходов организации и…