Командировочные. налоговый учет при «упрощенке»

- kbrbank

Командировочные. налоговый учет при упрощенке

Документально командировки собственных работников плательщики налога на фирмы и прибыль, каковые используют УСН, оформляют в едином порядке. Кроме того порядок налогового учета командировочных затрат у таких компаний фактически сходится. Но все же у компаний на упрощенке имеется собственные особенности учета затрат, о которых не нужно забывать.

Для подтверждения командировочных затрат компаниям, каковые используют УСН, направляться выделить особенное внимание оформлению документов. Это относится и тех компаний, каковые находятся на упрощенке с объектом налогообложения доходы — в другом случае имеется риск, что на суммы возмещаемых работникам затрат нужно будет начислить страховые взносы во внебюджетные фонды, и удержать с этих сумм НДФЛ.

Оформляем документы

Для оформления служебных командировок предусмотрены унифицированные бланки документов, необходимые к применению всеми компаниями 1. О том, как заполнить эти формы, и об изюминках, каковые направляться учесть при направлении работника в командировку, сообщено в распоряжении Правительства РФ 2. Кроме этого командировкам посвящено пара статей Трудового кодекса 3 — в них говорится о обеспечениях, каковые работодатель обязан дать своим командированным работникам. При направлении собственного работника в командировку компания обязана оформить следующие документы.

1. Приказ о направлении работника в командировку (форма Т-9 либо Т-9а).

В командировку возможно направить лишь работника, пребывающего в трудовых отношениях с компанией, другими словами того, с которым заключен трудовой соглашение. Это значит, что затраты на служебные поездки лиц, трудящихся по каким-либо иным соглашениям, к примеру гражданско-правовым, не будут считаться затратами на командировки. Кроме этого не будут считаться командировками служебные поездки сотрудников, чья работа по условиям трудового соглашения носит разъездной темперамент либо осуществляется в пути.

2. Командировочное удостоверение (форма Т-10).

Данный документ оформляется на основании приказа Т-9 либо Т-9а и нужен для подтверждения срока нахождения работника в командировке — в нем проставляются отметки о дате приезда в пункт назначения и дате отъезда. Командировочное удостоверение не оформляется для служебных поездок в государства дальнего зарубежья (при посещении которых в загранпаспорте работника делается отметка о пересечении национальной границы).

3. Служебное задание для направления в отчёт и командировку о его исполнении (форма Т-10а).

Данный документ подтверждает служебный темперамент поездки. В нем должна быть указана цель командировки. Обратите внимание, что из перечисленных документов для подтверждения командировочных затрат в налоговом учете нужно наличие только командировочного удостоверения. Приказ о направлении работника в служебное задание и командировку для подтверждения затрат не необходимы 4 .

Какие конкретно затраты необходимо компенсировать работнику?

По окончании возвращения из командировки работник в течение 3 рабочих дней воображает в бухгалтерию задаточный отчет (по форме АО-1), к которому прикладывает документы, подтверждающие затраты, и отчет о выполненной работе.

Список командировочных затрат, каковые компания обязана компенсировать собственному работнику, установлен Трудовым кодексом 5 и включает затраты по проезду, найму жилого помещения и суточные. Ответ о возмещении остальных затрат, которые связаны с командировкой, к примеру одолжений связи либо каких-либо бытовых одолжений, любая компания принимает самостоятельно.

В любом случае размер и перечень возмещаемых затрат по командировке должен быть установлен внутренним нормативным документом компании. К примеру, таким документом возможно коллективный контракт либо положение о командировках.

Как отразить затраты в налоговом учете?

У компаний, каковые используют УСН с объектом налогообложения доходы минус затраты, командировочные затраты уменьшают налогооблагаемую базу:

Формулировка подпункта 13 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса всецело дублирует подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса, в котором говорится о командировочных расходах компаний — плательщиков налога на прибыль. Обратите внимание, что размер и перечень этих затрат налоговым законодательством не ограничен. Основное, дабы они были документально обоснованы и экономически обоснованы.

Другими словами командировочные затраты отражаются в налоговом учете компаний на упрощенке в том же порядке, что и у плательщиков налога на прибыль, а датой их признания будет являться дата утверждения авансового отчета.

Но в отличие от плательщиков налога на прибыль компании, каковые используют УСН, все затраты должны учитывать кассовым способом, другими словами в момент их фактической оплаты 6. Исходя из этого на дату утверждения авансового отчета упрощенцы смогут учесть только затраты, оплаченные из аванса, что был выдан работнику перед командировкой. В случае если же работник, пребывав в командировке, допустил перерасход, та часть затрат, которая приходится на данный перерасход, учитывается на дату его возмещения работнику.

В 2010 г. ООО Восход солнца использует УСН с объектом налогообложения доходы минус затраты.

12 июля сотрудник данной компании Семенов А.С. взял задаток на

командировочные затраты в сумме 27 000 руб. и в тот же сутки отправился в командировку. 23 июля он возвратился и сдал в бухгалтерию задаточный отчет на сумму 29 000 руб. что утвердили 28 июля. Перерасход в сумме 2000 руб.

Семенову А.С. вернули 3 августа.

Так, бухгалтер ООО Восход солнца в книге расходов и учёта доходов за июль 2010 г. отразит только часть командировочных затрат в сумме 27 000 руб. (на дату утверждения авансового отчета), а часть, приходящуюся на перерасход, в сумме 2000 руб. включит в затраты в августе (на дату возмещения работнику).

Обратите внимание, что на дату выдачи работнику аванса у компании, использующей УСН, расхода не появляется. Соответственно, в случае если командированный работник не применял часть аванса и вернул его в кассу организации, эта сумма не будет являться налогооблагаемым доходом.

На что стоит обратить внимание

Начиная с 2009 года суточные учитываются в расходах для целей налогообложения полностью. Основное, дабы их размер был утвержден каким-нибудь внутренним нормативным документом компании. Для подтверждения этих затрат нужно командировочное удостоверение, оформленное подобающим образом 7. Стоит учесть да и то, что для целей исчисления НДФЛ суточные все еще нормируются: суммы, каковые превышают установленный Налоговым кодексом лимит (для командировок по России — 700 руб. в день, для зарубежных командировок — 2500 руб.), должны облагаться НДФЛ 8 .

В случае если работник ездил в командировку по электронным билетам, то кроме документов об оплате оправдательными документами, подтверждающими сам факт поездки, будут являться:

  • для ЖД билетов — распечатка электронного билета на бумажном носителе, и документы, каковые косвенно связаны с данной поездкой — командировочное удостоверение с нужными отметками, документы о проживании в месте назначения и т. д. 9
  • для авиабилетов — распечатка электронного авиабилета на бумажном посадочный талон и носитель, подтверждающий перелет по этому маршруту. В случае если авиабилет выписан на зарубежном языке, необходимо сделать еще и перевод нужных реквизитов, разрешающих идентифицировать данный авиабилет и подтвердить его цена, — ФИО пассажира, направления, номера рейса, даты вылета, стоимости билета. Данный перевод компания может сделать самостоятельно, без привлечения опытного переводчика 10 .

Законом предусмотрено, что затраты на проезд кроме этого включают сбор за необходимое личное страхование пассажиров на транспорте, плату за оформление проездных документов и выдачу постельных принадлежностей в поездах, исходя из этого они всецело учитываются для целей налогообложения 11 .

Другие сервисные сборы также будут быть учтены для целей налогообложения, но лишь если они включены в цена билетов 12 .

В случае если у командированного работника была необходимость воспользоваться одолжениями такси, то их цена кроме этого возможно учесть в расходах 13 .

Проживание

Затраты по найму жилья при проживании в отеле смогут подтверждаться бланками строгой отчетности (БСО), каковые отели есть в праве разрабатывать самостоятельно. Основное, дабы таковой БСО содержал все нужные реквизиты 14 :

а) наименование документа, шестизначный номер и серию;

б) наименование и организационно-правовую форму — для организации; фамилию, имя, отчество — для личного предпринимателя;

в) место нахождения неизменно действующего аккуратного органа юрлица (при отсутствия неизменно действующего аккуратного органа юрлица — иного органа либо лица, имеющих право функционировать от имени юрлица без доверенности);

г) идентификационный номер плательщика налогов, присвоенный организации (личному предпринимателю), выдавшей документ;

на данный момент) вид услуги;

е) цена услуги в финансовом выражении;

ж) размер оплаты, осуществляемой наличными финансовыми средствами и (либо) с применением платежной карты;

з) составления осуществления документа и дату расчёта;

и) должность, фамилию, отчество и имя лица, важного за правильность и совершение операции ее оформления, его личную подпись, печать организации (личного предпринимателя);

к) иные реквизиты, каковые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (личный предприниматель).

При отсутствия БСО затраты на проживание подтверждаются чеками ККТ и документами, где указано, что оплата была произведена как раз за услуги по проживанию (к примеру, счет либо счет-фактура).

Создатель статьи:

М.В. Кузьмина,

специалист издания

Экспертиза статьи:

Е.В. Мельникова,

2 пост. Правительства РФ от 13.10.2008 N 749

3 ст. 166—168 ТК РФ

4 письма Министерства финансов России от 14.09.2009 N 03-03-05/169, ФНС России от 25.11.2009 N МН-22-3/890

5 ст. 168 ТК РФ

6 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

7 письмо Министерства финансов России от 01.04.2010 N 03-03-06/1/206

Источник: www.garant.ru

Оплата НДС при УСН

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: