Пример заполнения книги учета доходов и расходов №10(97)

- kbrbank

Неспециализированные требования к заполнению Книги учета доходов и индивидуальных предпринимателей и расходов организаций, использующих упрощенную совокупность налогообложения

Организации и личные предприниматели ведут Книгу расходов и учёта доходов (потом – книга) в хронологической последовательности на базе первичных документов позиционным методом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Плательщики налогов должны снабжать полноту, достоверность и непрерывность учета показателей собственной деятельности, каковые нужны для исчисления налоговой суммы и базы налога.

Ведение книги, и документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляются на русском. Первичные учетные документы, составленные на зарубежном языке либо языках народов РФ, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книга может вестись как в бумажном формате (типографским методом), так и в электронном виде. При ее ведении в электронном виде плательщики налогов обязаны по окончании отчетного (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) и налогового (денежный год) периода вывести ее на бумажные носители. На любой очередной налоговый период раскрывается новая книга.

Книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью начальника организации (личного предпринимателя) и скрепляется печатью организации (личного предпринимателя – при ее наличии). Книга кроме этого заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения.

Заверение книги, которую вели в электронном виде, производится в таком же порядке, как и книги на бумажном носителе, но по окончании налогового периода.

При внесения обоснованных исправлений в указанный регистр отчетности их нужно подтвердить подписью начальника организации (личного предпринимателя) с проставлением даты печати и указанием исправления.

Оформление титульного страницы

Оформить титульный лист книги будет очень просто, достаточно внести соответствующие реквизиты вашей организации либо предпринимателя и указать, за какой год она заполняется.

Порядок заполнения раздела I «расходы и Доходы»

Применяя эти отечественного примера, переносим в книгу расходов и учёта доходов из издания хозяйственной деятельности лишь те операции, каковые конкретно связаны с произведением и получением доходов настоящих затрат. Мы перенесем из издания в книгу операции с порядковыми номерами: 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 16, 19.

Итак, в графе 4 мы отражаем доходы, учитываемые при налогообложении в сумме 205 000 рублей.

Кредитные средства, в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, в составе налогооблагаемых доходов не учитываются (исходя из этого операцию 17 мы не отражаем в Книге расходов и доходов)

Потом в графе 5 мы показываем сумму затрат, учитываемых для налогообложения 93450 рублей. Операция №18 связана с затратами на приобретение главных средств (пп. 1 п. 1, п. 3 и п. 4 не.

346.16 НК РФ). Затраты на их приобретение смогут быть учтены лишь при исполнения следующих условий: при покупке для применения в предпринимательской деятельности, вводе в эксплуатацию, подаче документов на регистрацию при приобретения недвижимости и оплаты их полной стоимости. Наряду с этим в затраты цена оплаченного и взятого главного средства возможно включить в течение года последней датой квартала.

Цена главного средства делится на количество кварталов, оставшихся до Января этого года, и равными частями включается в затраты.

В операции №19 учтены рекламные затраты (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), каковые, в соответствии с п. 4 статьи 264 НК РФ, не смогут быть больше 1% выручки от реализации товаров (работ, одолжений).

У предпринимателя затраты на рекламные цели произведены в сумме 6500 руб. а их предельный размер по результатам января образовывает 2050 руб. (205 000 х 1%), эту сумму и возможно включить в затраты.

Напоминаем кроме этого, что материальные затраты, затраты на зарплату (пп.1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) и налоги (пп. 3 п. п. 2 ст. 346.17 НК РФ) рассказать о составе затрат лишь по окончании их фактической оплаты.

Т.е. в момент списания денежных средств с расчетного счета, выдачи из кассы или оплаты долга иным, не запрещенным законодательством, методом (к примеру, проведения взаимозачета). Помимо этого, затраты по оплате цены товаров, купленных для предстоящей реализации, производятся лишь по окончании их реализации (пп. 2 п. 2 ст.

346.17 НК РФ). Исходя из этого датой отражения хозяйственных операций будет последняя из дат, отражающая нужное соблюдение условий включения затрат в затраты (к примеру, операции в издании №1, №3, №4, №10 и №16, относящиеся к реализации товаров от 17.01.10 г. №1 (соответствуют операциям в книге №7 и №8).

В отечественном примере его оплата и поставка товара не совпадают (10.01.10 – 74000 рублей – приход товара, 12.01.10 – 70000 руб. – частичная оплата). Для включения в затраты цены товара нужно соблюдение 4-х условий: товар должен быть взят от поставщика, оплачен ему, отгружен клиенту и им оплачен. В отечественном примере его оплата и поставка товара не совпадают (10.01.10 – 74 000 руб. – приход товара, 12.01.10 – 70000 руб. – частичная оплата).

И оплата от клиента, и отгрузка ему также не совпадают (отгрузка товара – 17.01.10 на сумму 175000 руб. и 31.10.10 на сумму 30000 рублей, оплата 12.01.10 – 205 000 руб.). Нам нужно вычислить цена оплаченного и отгруженного товара. Это возможно сделать двумя методами.

Вариант 1.

Реализация произведена 17.01.10 г. Вычислим коэффициент реализации товаров для учета корректировки затрат: 175 000 руб. / 205 000 руб. = 0,85366.

Определяем сумму оплаченных затрат: 70000 руб. х 0,85366 = 59 756,14 руб. Напоминаем, что полученные суммы затрат отражаются в книге по последним из дат, т.е. с учетом отечественных условий по датам реализации товаров.

Итак, 17.01.10 г. нам нужно занести в книгу затраты в сумме 59 756,14 руб. – операция №7 (в момент 1 реализации). В данной ситуации осталась не учтенной в расходах сумма остатка неоплаченного товара – 4000 руб. (74 000 руб. – 70 000 руб.), которую возможно будет

включить в затраты в момент ее оплаты.

Вариант 2.

Определим сумму материальных затрат с учетом средней наценки товаров.

74 000 руб. / 205 000 руб. = 0,360976 – коэффициент наценки

70 000 руб. / 74 000 руб. = 0,945946 – коэффициент оплаты

175 000 руб. х 0,360976 = 63 170,73 руб. – цена реализованного товара 17.01.10 г.

63 70,73 х 0,945946 = 59 756,10 руб. – цена товара с учетом корректировки по оплате, включаемая в затраты (операция №7 в книге);

30 000 руб. х 0,360976 = 10 829,27 руб. – цена реализованного товара 31.01.10 г.

10 829,2 х 0,945946 = 10 243,90 руб. – цена товара с учетом корректировки по плате, включаемая в затраты (операция №8 в книге).

Пример заполнения книги учета доходов и расходов №10(97)

Порядок заполнения раздела II «Расчет затрат на приобретение (сооружение, изготовление) ОС и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»

Этот раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину затрат».

При заполнении данного раздела указывается отчетный (налоговый) период, за что производится расчет затрат на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) ОС (ОС) и НМА (НМА), учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА, определяются в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ. Наряду с этим эти затраты учитываются лишь по оплаченным ОС и НМА, применяемым для осуществления предпринимательской деятельности.

Эти по купленным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и оплаченным объектам ОС либо НМА отражаются в разделе позиционным методом раздельно по каждому объекту.

Потом указывается по графам:

1 – порядковый номер операции;

2 – наименование объекта ОС либо НМА в соответствии с техническим паспортом, иными документами и инвентарными карточками на объект ОС либо НМА;

3 – число, год и месяц оплаты объекта ОС либо НМА на основании первичных документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты);

4 – число, год и месяц подачи документов на госрегистрацию объектов ОС, права на каковые подлежат госрегистрации в правовом поле РФ (за исключением ОС, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998);

5 – число, месяц, год ввода в эксплуатацию (принятия к бухучёту) объекта ОС либо НМА;

6 – начальная цена объекта ОС либо НМА, определяемая в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете. Наряду с этим начальная цена сооружения, создания и изготовления самим налогоплательщиком объекта ОС и НМА, учитываемого в порядке, предусмотренном подп. 1 и 2 п. 3 ст.

346.16 НК РФ, указывается в графе 6 в том периоде, в котором случилось последним по времени одно из следующих событий: оплата (завершение оплаты) сооружения, изготовления данного объекта; ввод его в эксплуатацию; подача документов на госрегистрацию прав на объект ОС. К примеру, , если какое-либо из указанных выше событий случилось в 2009 году, а остальные – в 2010 году, то цена сооружения, изготовления ОС указывается в отчетном (налоговом) периоде 2010 года;

7 – срок нужного применения объекта ОС либо НМА, определяемый в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. По ОС и НМА, купленным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухучёту) во время применения упрощенной совокупности налогообложения, графы 7 и 8 не заполняется. Эти графы нужны для списания и учёта ОС, каковые открыты до перехода на УСН (они списываются в особенном порядке);

8 – остаточная цена объекта ОС либо НМА, купленного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) до перехода на упрощенную совокупность налогообложения. Остаточная цена данных объектов определяется и отражается на дату перехода на УСН.

Порядок заполнения раздела III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной совокупности налогообложения» (коды строчков 010-200)

Этот раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину затрат» и взявшим по результатам прошлого (прошлых) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности.

По строчкам с кодами указывается:

010-110 – сумма не перенесенного убытка на начало налогового периода – всего, а также с разбивкой по годам его образования (соответствует значению показателей по кодам строчков 150-250 раздела III расходов и Книги доходов за прошлый налоговый период);

120 – налоговая база за налоговый период (соответствует значению показателя по коду строчка 040 справочной части раздела I расходов и Книги доходов за истекший налоговый период);

130 – сумма убытка по коду строчка 010, уменьшающая налоговую базу за истекший налоговый период по коду строчка 120;

140 – сумма убытка за налоговый период (соответствует значению показателя по коду строчка 041 справочной части раздела I расходов и Книги доходов за прошлый налоговый период);

150 – сумма не перенесенного убытка на конец налогового периода всего (код строчка 010 – код строчка 130 + код строчка 140). Значение показателя по коду строчка 150 переносится в раздел III расходов и Книги доходов за следующий налоговый период и указывается по коду строчка 010;

160-250 – суммы не перенесенного убытка на конец налогового периода по годам его образования. Сумма значений показателей по кодам строчков 160-250 соответствует значению показателя по коду строчка 150 раздела III расходов и Книги доходов. Значения показателей по кодам строчков 160-250 переносятся в раздел III расходов и Книги доходов за следующий налоговый (отчетный) период и указываются по кодам строчков 020-110.

Понравилась статья, поделитесь с приятелями

Источник: pro-nalogi.ru

Заполнение книги учета доходов предпринимателей 1-3 группы не плательщиков НДС

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: