Расчеты при увольнении

Документальное оформление увольнения работника .

Увольнение работников производится по основаниям, предусмотренным главой 13 ТК РФ. Необходимо подчернуть, что ТК РФ существенно расширил полномочия работодателя по расторжению трудовых контрактов с работниками (статья 81 ТК РФ). В любых ситуациях днем увольнения работника есть последний сутки его работы.

При увольнении работника нужно:

1) оформить приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового контракта по форме Т-8 (при увольнении одного работника) либо Т-8а (при увольнении нескольких работников);

2) на основании приказа сделать запись в личной карточке (форма Т-2), лицевом счете (форма Т-54) и трудовой книжке;

3) произвести расчет с работником по форме Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового контракта (договора) с работником».

Как уже отмечено, эти формы утверждены Распоряжением Госкомстата РФ от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету его оплаты и труда».

Выплаты при увольнении .

Работнику при увольнении должны быть выплачены:

1) зарплата за время, практически отработанное в месяце увольнения;

2) компенсация за неиспользованный отпуск (за все неиспользованные отпуска);

3) выходное пособие (в определенных законодательством случаях).

Увольняемым работникам зарплата выплачивается в сроки, установленные статьей 140 ТК РФ, в частности, не позднее дня их увольнения. В случае если в последний рабочий сутки работник не трудился, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня по окончании предъявления выгнанным с работы работником требования об окончательном расчете. При спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в установленный в статье 140 ТК РФ срок выплатить неоспариваемую им сумму.

В соответствии со статьей 127 ТК РФ при увольнении работника выплачивается финансовая компенсация за все неиспользованные отпуска, а также за прошлые годы. Наряду с этим вместо выплаты компенсации по письменному заявлению работника и с согласия работодателя неиспользованные отпуска смогут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). В этом случае днем увольнения считается последний сутки отпуска.

Выдача всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, и трудовой книжки с внесенной в нее записью об увольнении производится перед уходом работника в отпуск. За время заболевания во время отпуска с последующим увольнением работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, но отпуск на число дней заболевания не продлевается (статья 124 ТК РФ).

Более детально с вопросами, касающимися порядка расчета компенсации за неиспользованный отпуск, Вы имеете возможность ознакомиться в книге авторов ЗАО « BKR -ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Отпуска. Расчет, налогообложение и оформление».

Увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного дохода, и за ним сохраняется средний месячный доход на период трудоустройства, но не более чем двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) при расторжении трудового соглашения в связи:

с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81 ТК РФ);
сокращением численности либо штата работников организации (пункт 2 статьи 81 ТК РФ).

Крайне редко средний месячный доход сохраняется за выгнанным с работы работником в течение третьего месяца со дня увольнения согласно решению органа работы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок по окончании увольнения работник обратился в данный орган и не был им трудоустроен (смотрите пункт 6.3. книги).

Отдельным категориям работников законодательством установлены иные сроки сохранения среднего месячного дохода при увольнении по этим основаниям. В статье 318 ТК РФ закреплено положение о сохранении лицам, выгнанным с работы из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с их ликвидацией или сокращением численности либо штата работников организации среднего дохода в течение шести месяцев со дня увольнения с учетом выплаты месячного выходного пособия.

При ликвидации организации, сокращении численности либо штата работников организации, в соответствии с статье 180 ТК РФ, работодатель с письменного согласия работника в праве расторгнуть с ним трудовой соглашение без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего дохода.

При расторжения трудового контракта с начальником организации, его заместителями и главбухом, в связи со сменой хозяина организации, новый хозяин обязан выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных доходов работника (статья 181 ТК РФ).

При расторжении трудового контракта с работником, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности либо штата работников организации, выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего дохода (статья 296 ТК РФ).

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего дохода выплачивается работникам при расторжении трудового контракта:

по инициативе работодателя в связи с несоответствием работника занимаемой должности либо делаемой работе благодаря состояния организма, мешающего продолжению данной работы (подпункт «а» пункта 3 статьи 81 ТК РФ);
в связи с просьбой работника в армию либо направлением его на заменяющую ее другую гражданскую работу (пункт 1 статьи 83);
восстановлением на работе работника, ранее делавшего эту работу (пункт 2 статьи 83 ТК РФ);
в связи с отказом работника от перевода по обстоятельству перемещения работодателя в другую местность (пункт 9 статьи 77 ТК РФ).

Трудовым либо коллективным соглашением смогут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, и устанавливаться их повышенные размеры.

Размер выходного пособия определяется методом умножения среднего дневного дохода на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на период выплаты, другими словами на первый календарный месяц со дня увольнения не учитывая праздников.

Пример 1.

4 апреля работник выгнан с работы по сокращению штата без предупреждения об увольнении за два месяца. В коллективном контракте предусмотрен расчетный период для исчисления среднего дохода – 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа) перед месяцем наступления события. Напомним, что в соответствии с статье 139 ТК Российской Федерации в коллективном соглашении смогут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, в случае если это не ухудшает положение работников.

В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В расчетном периоде (январь-март) начислена зарплата – 15 000 рублей.

1. Определим средний дневной доход работника:

15 000 / 59 = 254,24 рубля, где 59 – количество отработанных дней в расчетном периоде (с 1 января по 1 апреля).

2. Определим размер выходного пособия за первый календарный месяц по окончании увольнения: 254,24 х 18 = 4576,32 рубля, где 18 – количество рабочих дней при пятидневной рабочей неделе в первом календарном месяце по окончании увольнения (с 5 апреля по 4 мая).

3. Определим сумму дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего дохода: 254,24 х 18 х 2 = 9152,64 рубля.

Так, в сутки увольнения работник обязан оформить выходное пособие и дополнительную компенсацию в сумме 13728,96 рубля.

Пример 2.

Поменяем условия примера 70 в части основания увольнения. Допустим, работник выгнан с работы по инициативе работодателя в связи с несоответствием занимаемой должности благодаря состояния организма.

В этом случае, работнику нужно выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего дохода за период с 5 по 19 апреля.

Определим размер выходного пособия методом умножения среднего дневного дохода на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на период выплаты: 254,24 х 10 = 2542,4 рубля.

Так, в сутки увольнения работник обязан оформить выходное пособие в сумме 2542,4 рубля.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении .

Как мы отметили, при увольнении работнику выплачивается финансовая компенсация за все неиспользованные отпуска (за все прошлые годы без ограничения). Но нужно не забывать, что в соответствии с статье 124 ТК Российской Федерации запрещается непредставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд. Исходя из этого в случае если работник не был в отпуске более двух лет, то организации нужно будет обосновать, из-за чего это случилось.

Таким обоснованием возможно заявление работника о переносе отпуска за текущие года на следующие рабочие года.

Среднедневной доход рассчитывается в порядке, предусмотренном для всех случаев предоставления отпусков. Количество дней, подлежащих оплате, рассчитывается, исходя из количества месяцев, отработанных в рабочем году. Не всецело отработанный месяц не учитывается, в случае если количество отработанных дней образовывает менее половины месяца.

В случае если отработано более половины месяца, то он учитывается как целый.

Сумма начисленной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении есть объектом налогообложения НДФЛ. ЕСН не начисляется, поскольку в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении налогообложению не подлежат.

Обратите внимание!

В случае если эта компенсация выплачивается работнику, что не планирует увольняться, иными словами, компенсация не связана с увольнением сотрудника, то сотрудники налоговой администрации уверены в том, что ЕСН необходимо начислять в общеустановленном порядке. Собственную позицию налоговые органы изложили в Письме УМНС РФ по городу Москве от 10 ноября 2002 года №28-11/53919.

Подобная точка зрения высказана в письме Министерства финансов России от 8 февраля 2006 года №03-05-02-04/13:

«Финансовая компенсация за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, включается в состав затрат на зарплату и исходя из этого сокращает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Учитывая изложенное, финансовая компенсация за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней, не связанная с увольнением работника, подлежит обложению единым социальным налогом в соответствии с правилами».

Пример 3.

Николаев И.П. увольняется с 10 декабря года. Отпуск использован по 15 марта этого же года. В текущем рабочем году отработано 8 дней и полных 26 месяцев. Так как в не всецело отработанном месяце отработанное время образовывает более половины, данный месяц учитывается при расчете как целый.

Исходя из этого компенсации подлежит неиспользованный отпуск за 9 месяцев.

Компенсация выплачивается за: (28: 12) х 9 = 21 сутки.

В случае если отпуск за текущий рабочий год был предоставлен авансом, а к моменту увольнения рабочий год полностью не отработан, то сумма среднего дохода за неотработанные дни отпуска подлежит удержанию из заработной платы работника (статья 137 ТК РФ). Удержание не производится, в случае если работник увольняется в следствии:

¨ ликвидации организации либо прекращении деятельности работодателем – физическим лицом (пункт 1 статьи 81 ТК Российской Федерации);

¨ сокращения численности либо штата работников организации (пункт 2 статьи 81 ТК РФ);

¨ несоответствия работника занимаемой должности либо делаемой работе благодаря состояния организма в соответствии с медицинским заключением (подпункт «а» пункта 3 статьи 81 ТК РФ);

¨ смены хозяина имущества организации (это относится начальника организации, его заместителей и главбуха) (пункт 4 статьи 81 ТК РФ);

¨ призыва работника в армию либо направление его на заменяющую ее другую гражданскую работу (пункт 1 статьи 83 ТК РФ);

¨ восстановления на работе работника, ранее делавшего эту работу, согласно решению госинспекции труда либо суда (пункт 2 статьи 83 ТК Российской Федерации);

¨ признания работника всецело нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (пункт 5 статьи 83 ТК РФ);

¨ смерти работника или работодателя – физического лица, и признания судом работника или работодателя – физического лица погибшим либо безвестно отсутствующим (пункт 6 статьи 83 ТК РФ);

¨ наступления чрезвычайных событий, мешающих продолжению трудовых взаимоотношений (боевые действия, трагедия, стихийное бедствие, большая авария, эпидемия и другие чрезвычайные события), в случае если данное событие признано ответом Правительства РФ либо органа власти соответствующего субъекта РФ (пункт 7 статьи 83 ТК РФ).

Пример 4.

Федоров С.Г. увольняется с 10 декабря 2005 года. За рабочий год — с 1 июля 2005 года по 30 июня 2006 года — был предоставлен отпуск с 1 по 28 августа 2005 года. При расчете отпускных за расчетный период (май, июнь, июль) начислено 15 000 рублей.

Среднедневной доход за расчетный период составил: 15 000 рублей / 3 / 29,6 = 168,91 рубля.

Сумма отпускных составила: 28 х 168,91 рубля = 4729 рублей.

До момента увольнения в рабочем году отработано 5 дней и полных 10 месяцев, каковые не учитываются при расчете. Не отработано 7 месяцев, сумма выплаченных отпускных за данный период должна быть удержана.

Отпуск за неотработанный период: (28 / 12) х 7 = 16,33 дня.

Сумма отпускных, подлежащих удержанию: 16,33 дня х 168,91 рубля = 2 758 рублей.

Источник: www.pravcons.ru

Финансовая жизнь

Статья 140 ТК РФ Сроки расчета при увольнении

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: