Суточные или расходы на питание?

специалист Отдела экономических проектов ИПС Кодекс

Cуточные, воображающие собой дополнительные затраты, которые связаны с проживанием вне места постоянного жительства, должны выплачиваться работнику, направленному в командировку, обязательно

Наряду с этим размер и порядок возмещения затрат, связанных со служебными командировками, определяются коллективным контрактом либо локальным нормативным актом.

Особенности порядка направления работников в служебные командировки, как на территории РФ, так и на территории зарубежных стран, выяснены Положением об изюминках направления работников в служебные командировки, утв. Распоряжением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (потом — Положение).

В соответствии с ст.10-11 Положения работнику при направлении его в командировку выдается финансовый задаток на оплату затрат по найму и проезду дополнительных расходов и жилого помещения, которые связаны с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Работникам возмещаются затраты:

по найму и проезду жилого помещения;
дополнительные затраты, которые связаны с проживанием вне постоянного места жительства (суточные);
иные затраты, произведенные работником с разрешения начальника организации.

Размеры затрат, которые связаны с командировкой, определяются коллективным соглашением либо локальным нормативным актом.

Суточные возмещаются работнику за ежедневно нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздники, и за дни нахождения в пути, а также за время вынужденной остановки в пути.

Пункт 18 Положения определяет, что при следовании работника с территории РФ дата пересечения национальной границы РФ включается в дни, за каковые суточные выплачиваются в зарубежной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения национальной границы РФ включается в дни, за каковые суточные выплачиваются в рублях.

Даты пересечения национальной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

При направлении работника в командировку на территории 2 либо более зарубежных стран суточные за сутки пересечения границы между странами выплачиваются в зарубежной валюте по нормам, установленным для страны, в которое направляется работник.

Выплата работнику суточных в зарубежной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории РФ осуществляется в размерах, определяемых коллективным контрактом либо локальным нормативным актом (п.16 Положения). При направлении работника в командировку на территории стран — участников Содружества Свободных Стран, с которыми заключены межгосударственные соглашения, на основании которых в документах для выезда и въезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении национальной границы, даты пересечения национальной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформленном как при командировании в пределах территории РФ (п.19 Положения).

При вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются согласно решению начальника организации при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной задержки.

В целях налогового учета в соответствии с подп.12 п.1 ст.264 НК РФ к другим расходам, связанным с реализацией и производством относятся затраты на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По данной статье затрат подлежат возмещению кроме этого
затраты работника на оплату дополнительных одолжений, оказываемых в отелях (за исключением затрат на обслуживание в ресторанах и барах, затрат на обслуживание в номере, затрат за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные либо полевое довольствие;
получение и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных подобных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, вторыми подобными сооружениями и иные сборы и аналогичные платежи.

Обращаем внимание, что в соответствии с пп.13 ст.1 закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ из абз.4 пп.12 п.1 ст.264 НК РФ исключены ограничения, касающиеся отнесения на затраты для целей налогообложения сумм суточных в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ. Следовательно, в целях исчисления налога на прибыль нормирование суточных не осуществляется.

С 1 января 2009 года в соответствии с пп.12 п.1 ст 264 НК РФ полевое довольствие и суточные, выплачиваемые отправляемым работникам на территории РФ и за границу, организации вправе учитывать в расходах всецело, т.е. в размере фактических затрат.

Командировочные затраты смогут учитываться в целях налогообложения лишь в том случае, если они производствен (т.е. произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода), являются обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и, так, соответствующими требованиям п.1 ст.252 НК РФ. В Письмах Министерства финансов России от 19.11.2009 N 03-03-06/1/764, от 14.09.2009 N 03-03-05/169, ФНС России от 25.11.2009 N МН-22-3/890 приведен список документов, оформление которых в обязательном порядке для документального подтверждения затрат на командировки.

Суточные не являются вознаграждением за труд, а компенсационен . Выплата суточных не ставится в какую-либо зависимость от фактического исполнения работником трудовой функции, работнику направляться выплачивать суточные за все дни его нахождения в командировке. В случае если в командировке практически трудовые обязанности не выполняются по обстоятельству простоя по вине командированного работника, то предприятие все же должно выплатить ему суточные за целый период командировки (Письмо Роструда от 30.04.2008 N 1024-6).

Для подтверждения затрат в виде выплаченных суточных представление чеков либо иных аналогичных первичных документов не нужно (Письмо Министерства финансов от 22.03.2006 N 03-03-04/1/271).

Представляется, что за счет суточных работнику возмещаются его затраты на питание при нахождении вне места постоянного нахождения, т.к. на протяжении нахождения в командировке работник не имеет возможности питаться в привычном для него режиме, а затраты на питание вне места постоянного проживания, в большинстве случаев, превышают цена питания в месте проживания.

суточные, воображающие собой дополнительные затраты, которые связаны с проживанием вне места постоянного жительства, должны выплачиваться работнику, направленному в командировку, обязательно

Что касается затрат на питание в отеле, то эти затраты не включаются в затраты при исчислении налога на прибыль, т.к. они не указаны в пп.12 п.1 ст 264 НК РФ.

В случае если же цена питания в счете раздельно не указана, то возможно направить письменный запрос в отель, и по окончании получения ответа из гостиницы о стоимости питания вычесть сумму из счета гостиницы.

В случае если вы всецело примете в затраты всю сумму по счету гостиницы (с учетом питания), вероятны претензии со стороны налоговых органов.

Источник: www.kodeks.ru

Финансовая жизнь

Суточные или расходы на питание?

Расходы на питание в Америке

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: