Что такое финансовые вложения

- kbrbank

Что такое финансовые вложения

[Сальдо кредитовое по счету 59 «Резерв под обесценение денежных вложений»]

(в части сумм, относящихся к долговременным вложениям)

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по другим операциям»]

(в части долговременных процентных займов, выданных работникам)

К денежным вложениям относятся:

  • национальные и муниципальные акции;
  • акции вторых организаций, а также долговые акции, в которых стоимость и дата погашения выяснена (облигации, векселя);
  • вклады в уставные (складочные) капиталы вторых организаций (а также дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
  • предоставленные вторым организациям займы;
  • депозитные вклады в кредитных организациях;
  • дебиторская задолженность, купленная на основании уступки права требования;
  • другие подобные вложения.

К денежным вложениям относятся:

  • личные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для перепродажи либо аннулирования;
  • векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за реализованные товары, продукцию, выполненные работы, сделанные одолжения;
  • вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (пользование и временное владение) с целью получения дохода;
  • драгоценные металлы, драгоценности, произведения искусства и иные подобные сокровища, купленные не для осуществления простых видов деятельности.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве денежных вложений являются:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с контрактом продавцу;
  • суммы, уплачиваемые иным лицам и организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой указанных активов. , если организации оказаны информационные и консультационные услуги, которые связаны с принятием ответа о приобретении денежных вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, цена указанных одолжений относится на денежные результаты коммерческой структуре (в составе других затрат) либо повышение затрат некоммерческой организации того отчетного периода, в то время, когда было решено не покупать денежные вложения;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации либо иному лицу, через которое куплены активы в качестве денежных вложений;
  • иные затраты, конкретно связанные с покупкой активов в качестве денежных вложений.

Начальной ценой денежных вложений, взятых организацией бесплатно, таких как акции, согласится:

  • их текущая рыночная цена на дату принятия

    к бухучёту. Для целей настоящего Положения под текущей рыночной ценой ценных бумаг понимается их рыночная цена, вычисленная в соответствии с правилами организатором торговли на рынке ценных бумаг;

  • сумма денежных средств, которая возможно взята в следствии продажи взятых ценных бумаг на дату их принятия к бухучёту, — для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

При выбытии актива, принятого к бухучёту в качестве денежных вложений, по которому не определяется текущая рыночная цена, его цена определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

  • по начальной цене каждой единицы бухучёта денежных вложений; по средней начальной цене;
  • по начальной цене первых по времени приобретения денежных вложений (метод ФИФО).

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

  • методы оценки денежных вложений при их выбытии по группам (видам);
  • последствия трансформаций способов оценки денежных вложений при их выбытии;
  • цена денежных вложений, по которым возможно выяснить текущую рыночную цена, и денежных вложений, по которым текущая рыночная цена не определяется;
  • отличие между текущей рыночной ценой на отчетную дату и прошлой оценкой денежных вложений, по которым определялась текущая рыночная цена;
  • по долговым полезным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная цена, — отличие между номинальной стоимостью и первоначальной стоимостью в течение срока их обращения;
  • виды и стоимость ценных бумаг и иных денежных вложений, обремененных залогом;
  • виды и стоимость выбывших ценных бумаг и иных денежных вложений, переданных вторым организациям либо лицам (не считая продажи);
  • информацию о резерве под обесценение денежных вложений с указанием: вида денежных вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного другим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;
  • по долговым полезным бумагам и предоставленным займам — информацию об их оценке по дисконтированной цене, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных методах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к отчёту и бухгалтерскому балансу о убытках и прибылях).

Ссылки по теме:

ПБУ 19/02 «Учет денежных вложений»

Источник: mvf.klerk.ru

6 Учет финансовых вложений

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: