Что такое роялти в украине

Роялти: путь реформ

№ 12 «ЗЕРКАЛО НЕДЕЛИ. УКРАИНА» 3 апреля — 10 апреля

За последние годы лишь ленивый не лягнул роялти в Украине, разглядывая данный правовой инструмент экономического подьема только в качестве легального метода минимизации налогов. На законодательном уровне роялти всегда ущемляются. Наряду с этим из-за непрофессионализма законодателей ущерб наносится отнюдь не минимизаторам налогов, а той части украинцев, каковые создают объекты права интеллектуальной собственности.

В частности — авторам произведений в сфере литературы, науки и искусства, изобретателям, дизайнерам, другим субъектам и селекционерам роста благосостояния страны. Вместе с ликвидацией материальных стимулов к творческой деятельности слуги народа лишают субъектов предпринимательской деятельности возможности модернизировать экономику.

Дабы прояснить пути выхода из ситуации , разберемся с обстоятельствами, организовавшими негативное отношение осуществляющих контроль органов к роялти. В частности: с механизмом минимизации налогов с применением торговых марок.

Все началось в 90-е годы прошлого столетия. Обладатели некоторых фирм стали регистрировать торговые марки на собственный имя с последующей передачей прав на их применение своим же предприятиям по лицензионному соглашению. Всем было прекрасно. Предприятие включало роялти в затраты, уменьшая налогооблагаемый доход.

Обладатели торговых марок приобретали роялти с каждой бутылки, банки, коробки, газеты, другой продукции и книги. С роялти взимался подоходный налог.

Все бы прекрасно, да вот беда: в то время подоходный налог был прогрессивным, так что обладателям торговых марок приходилось делиться с бюджетом собственными доходами. Выход был отыскан скоро. Обладатели больших фирм начали регистрировать торговые марки на фирмы, зарегистрированные в безналоговых офшорных территориях.

Роялти ушли в офшоры.

С вступлением в силу Налогового кодекса Украины (НК) данный метод минимизации налогов через роялти помой-му прикрыли. Но, применяя понятие роялти, введенное действующим НК, и перейдя на интернациональную регистрацию торговых марок, обладатели фирм минимизировали налоги посредством роялти. Данный метод вывода средств в офшоры обрисован в статье Минимизация налогов через роялти (ZN.UA №4 от 4 февраля 2011 г.).

С 1 января 2015-го данный метод минимизации налогов постарались опять перекрыть, введя в НК денежные отличия, каковые должны увеличивать денежный итог до налогообложения на сумму роялти. Но, как уже было сообщено, вознаграждение, начисленное за применение торговой марки, имеющей интернациональную регистрацию, не есть роялти в понятии НК, следовательно, принятые меры не приводят к желаемому эффекту. Вывод средств в офшоры длится.

В это же время существует достаточно простое ответ данной неприятности. Во-первых, нужно внести трансформации в употребляющееся в НК само понятие роялти. К такому совершенному понятию мы еще возвратимся.

Во-вторых, резидент должен иметь право включать в затраты лишь вознаграждение, начисленное нерезиденту за применение торговой марки, в рамках коммерческой концессии (глава 76 Коммерческая концессия Гражданского кодекса Украины). В этом случае права на применение торговой марки будут передаваться лишь вместе с бизнесом, т.е. вместе с инвестициями. Примеры для того чтобы применения торговых марок в Украине имеется, например, сетью ресторанов MсDonalds.

В отличие от больших, обладатели маленьких фирм регистрируются физлицами-предпринимателями, трудящимися на едином налоге. Ясно, что обладателем свидетельства на торговую марку делается предприниматель.

Чтобы перекрыть данный метод минимизации налогов, с 1 января 2012 г. роялти исключаются из доходов таких физлиц-предпринимателей (подпункт1 п. 292.1 ст. 292 НК).Но такое ограничение ударило не только по обладателям торговых марок, но и по авторам произведений, изобретений и других объектов права интеллектуальной собственности, осуществляющих введение в хозяйственный оборот результатов творческой деятельности кроме этого в качестве физлиц-предпринимателей.

Эта неприятность должна быть решена следующим образом. Нужно вернуть физическим лицам-предпринимателям, являющимся плательщиками единого налога, право включать роялти в доходы от предпринимательской деятельности. Запрет на включение роялти в доходы таких лиц нужно покинуть лишь на вознаграждения, начисляемые за применение торговых марок.

Остается открытым вопрос со ставкой налога на доходы физлиц, полученные в виде роялти. Дело в том, что с 1 января 2015 г. такие доходы стали облагаться налогом по ставке 20%. Чем же провинились перед страной авторы художественных произведений (журналисты, живописцы, фотографы, переводчики, композиторы, певцы, музыканты, изобретатели, другие граждане и дизайнеры)?

По всей видимости, обстоятельство для того чтобы повышенного внимания к налогообложению роялти кроется в его применении для минимизации налогов обладателями зарегистрированных в Украине торговых марок.

Не секрет, что многие физлица, являющиеся обладателями фирм, имеют сотни и десятки свидетельств на торговые марки и применяют их для извлечения пассивного дохода в виде роялти. Для данной цели права на применение торговых марок передаются предприятию по лицензионному контракту.

Для восстановления справедливости с налогообложением доходов авторов объектов права интеллектуальной собственности достаточно установить раздельно ставку налога на роялти для авторов и ставку налога на роялти для обладателей торговых марок.

Возможно, к примеру, роялти, начисляемое обладателям торговых марок, облагать налогом по ставке 90%. В этом случае с момента вступления для того чтобы закона в силу обладатели торговых марок прекратят приобретать роялти. Они вынуждены будут передать необыкновенные имущественные права на торговые марки своим фирмам.

Причем цена таковой сделки будет минимальна. Дело в том, что необыкновенные имущественные права на торговые марки будут признаны нематериальными активами предприятия, а следовательно, затраты на их приобретения запрещено будет сходу списать на затраты предприятия.

В один момент с принятием закона об повышении ставки налога на роялти, начисляемое обладателям торговых марок, нужно возвратиться к прошлой ставке налога на роялти, начисляемое авторам объектов права интеллектуальной собственности.

Для стимулирования творческой деятельности возможно было бы ставку налога на роялти, начисляемое авторам произведений, изобретений и других объектов права интеллектуальной собственности, уменьшить до 5%.

Настало время разобраться с понятием роялти, закрепленным в украинском налоговом законодательстве. Не будем утомлять читателей подробностями, просто напомним, что в соответствии с ним не все платежи за применение объектов права интеллектуальной собственности являются роялти.

Приведем лишь пара примеров этого парадокса, каковые будут использованы для иллюстрации неприятностей с налогообложением роялти и дорог выхода из тупика. Так, платежи, начисленные за применение компьютерных программ и зарегистрированных знаков для услуг и товаров (торговых марок), являются роялти, а платежи, начисленные за применение баз данных и торговых марок, на каковые не выданы свидетельства Украины, роялти не являются.

Разделение платежей на роялти — не роялти может

приводить к занижению налоговых обязательств по НДС. Разглядим эту обстановку на двух конкретных примерах.

Один пример обрисован в статье Юрия Бутусова Покушение на госреестры: история одной из самых наглых сделок в Украине (ZN.UA №36 от 4 октября 2013 г.), в то время, когда роялти начислялись за применение компьютерных программ, соответственно, эти операции не являлись объектом налогообложения НДС. В действительности электронные реестры являются базами данных, платежи за применение которых не включены в понятие роялти, определение которого дано в НК. Вследствие этого, по всей видимости, при таких операциях имеет место занижение налоговых обязательств по НДС.

Второй пример затрагивает налогообложение торговых марок. Нужно подчернуть, что зарегистрированным знаком для услуг и товаров есть символ, на что выдано свидетельство Украины (ст. 1 Закона Украины Об охране прав на символы для услуг и товаров).

В связи с тем, что платежи роялти в подавляющем большинстве начисляются нерезиденту за применение торговой марки, имеющей интернациональную регистрацию, то налицо занижение налоговых обязательств по НДС. Дело в том, что свидетельство Украины не нужно для торговых марок, имеющих интернациональную регистрацию (ч. 3 ст.

494 ГКУ), исходя из этого платежи, начисленные нерезиденту за применение торговой марки, имеющей интернациональную регистрацию, не являются роялти в понятии НК.

Парадоксальная картина с понятием роялти будет неполной, если не остановиться на трансформациях, каковые были совершены под видом налоговой реформы и получили юридическую силу с 1 января 2015 г. Прежде всего остановимся на платежах, начисленных за применение компьютерной программы. Из понятия роялти видно, что, не обращая внимания на то, что платеж, начисленный за применение компьютерной программы, есть роялти (ч. 1 п. 14.1.225 ст.

14 НК), данный платеж не есть роялти, если он начислен конечному пользователю компьютерной программы (абз. 1 ч. 2 п. 14.1.225 ст. 14 НК).

По всей видимости, больным палаты №6 — авторам таких новаций не дают нормально дремать грезы о славе Фридриха Энгельса с его законом борьбы и единства противоположностей.

В связи с тем, что платеж, начисленный конечному пользователю за применение компьютерной программы, не есть роялти, то такая операция есть объектом налогообложения НДС.

Такую законодательную инициативу возможно было бы еще осознать при курсе 8 грн/долл. фискальная работа собиралась пополнить госбюджет. Но при курсе 22–23 грн/долл. эти шалости с роялти приведут лишь к увеличению уровня применения контрафактного ПО. Дело в том, что сейчас цена лицензии для конечного пользователя с учетом роста курса американского доллара и НДС возрастет в 3–4 раза.

Еще одним шедевром есть отрицание того, что платеж, начисленный за приобретение экземпляров (копий, экземпляров) объектов интеллектуальной собственности, каковые воплощены в электронной форме, для применения по собственному функциональному назначению для конечного потребления, не есть роялти (абз. 2 ч. 2 п. 14.1.225 ст. 14 НК).

В данной норме закона установлена мина под операции с продажей через Интернет электронных книг, фильмов, музыки и других объектов права интеллектуальной собственности. Дело в том, что сейчас эти операции являются объектом налогообложения НДС.

Фискальная работа очевидно поторопилась с введением НДС на операции с объектами права интеллектуальной собственности в сети. Дело в том, что данный рынок лишь начал формироваться, соответственно, еще рано стричь с него купоны. В данной ситуации возможно зарезать курицу, которая будет нести золотые яйца.

Подытоживая вышесказанное, можно понять, что с таким роялти жить дальше запрещено: за себя и за державу жалко. Настало время поменять понятие роялти, изложив его в простой, понятной форме, которая не вводит в заблуждение ни плательщиков налогов, ни осуществляющие контроль органы.

Но не только понятием роялти занимателен Налоговый кодекс. Не секрет, что многие авторы произведений, изобретений, промышленных образцов и других объектов права интеллектуальной собственности являются физическими лицами-предпринимателями. Помимо этого, многие физические лица-предприниматели при осуществлении предпринимательской деятельности покупают по закону либо соглашению необыкновенные имущественные права на произведения, изобретения, нужные модели, другие объекты и промышленные образцы права интеллектуальной собственности.

Разглядим неприятности, с которыми сталкиваются предприниматели-новаторы. Исключение с 1 января 2012 г роялти из доходов физических лиц-предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога, стало причиной тому, что предприниматели не смогут воспользоваться своим правом, закрепленного в конституции на интеллектуальную собственность. В соответствии с ним любой гражданин Украины в праве обладать, пользоваться и распоряжаться результатами собственной интеллектуальной, творческой деятельности (ст.

41 Конституции Украины). К примеру, предприниматель владеет патента . Вследствие этого он может пользоваться изобретением, к примеру, применять при производстве собственной продукции.

Но предприниматель не имеет возможности распоряжаться имущественными правами на изобретение. Это ущемление прав проявляется в том, что предприниматель не имеет возможности взять доход в виде роялти от предоставленной лицензии на применение изобретения.

Помимо этого, исключение роялти из доходов предпринимателей есть нарушением конституционных прав украинских граждан на предпринимательскую деятельность, которая не запрещена законом (ст. 42 Конституции). Остановимся лишь на одном примере нарушения этих прав отечественных соотечественников.

Предположим, что у предпринимателя, что есть плательщиком единого налога, трудится программист, с которым заключен трудовой соглашение. В соответствии с трудовым контрактом необыкновенные имущественные права на компьютерную программу, созданную программистом, принадлежат работодателю, т.е. предпринимателю.

Предприниматель может эту компьютерную программу применять в собственной производственной деятельности, но он не имеет возможности распоряжаться имущественными правами на эту программу. Это ущемление прав проявляется в том, что предприниматель не имеет возможности взять доход в виде роялти от предоставленной лицензии на применение компьютерной программы.

В завершение приведем список трансформаций, каковые нужно внести в Налоговый кодекс:

— понятие роялти изложить в следующей редакции: роялти — платежи за применение либо за передачу права на применение объектов права интеллектуальной собственности;

— дать включать роялти в доходы физических лиц-предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога, не считая роялти, взятых за применение торговой марки;

— расширить ставку налога на доходы физических лиц в виде роялти, начисленные за применение торговой марки, до 90% при одновременном понижении ставки налога на роялти до 5% для авторов объектов права интеллектуальной собственности;

— в затраты плательщика налогов включать лишь роялти, начисленные нерезиденту за применение торговой марки, согласно соглашению коммерческой концессии.

Возможно со стопроцентной уверенностью утверждать, что принятие этих трансформаций разрешит гражданам деятельно принимать участие в модернизации экономики Украины.

Источник: gazeta.zn.ua

Финансовая жизнь

Что такое роялти Виды роялти

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: