Как вести книгу расходов

Все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период организации на упрощенке должны отражать в книге расходов и учёта доходов. Порядок и Форма ее ведения утверждены приказом Министерства финансов России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Книгу расходов и учёта доходов составляйте в единственном экземпляре. На любой новый налоговый период (год) открывайте новую книгу учета (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Министерства финансов России от 31 декабря 2008 г. № 154н).

Обстановка: необходимо ли заводить новую книгу расходов и учёта доходов по окончании реструкуризации организации в форме преобразования. По окончании реструкуризации организация подала в налоговую администрацию прошение о применении упрощенки

Да, необходимо.

Преобразование организации является изменением ее организационно-правовой формы (п. 5 ст. 58 ГК Российской Федерации). К примеру, до реструкуризации организация была ООО, по окончании стала ЗАО. В следствии таковой реструкуризации организация со ветхой организационно-правовой формой согласится ликвидированной.

Организация с преобразованной организационно-правовой формой – снова созданной. Об этом сообщено в пункте 1 статьи 16 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

Для организации, созданной по окончании начала год (т. е. по окончании 1 января), налоговым есть период со дня создания до Января этого года (п. 2 ст. 55 НК РФ).

На любой налоговый период организация обязана открывать новую книгу расходов и учёта доходов (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Министерства финансов России от 31 декабря 2008 г. № 154н). Исходя из этого, в случае если по окончании реструкуризации в форме преобразования организация продолжила использовать упрощенку, заведите новую книгу расходов и учёта доходов.

Подобная точка зрения отражена в письме Министерства финансов России от 2 октября 2006 г. № 03-11-04/2/194.

Обстановка: как вести книгу расходов и учёта доходов при упрощенке, в случае если организация имеет обособленное подразделение, которое не есть филиалом (представительством) и не указано в учредительных документах

При наличии таких обособленных подразделений необходимо вести одну (неспециализированную) книгу учета в целом по организации. Законодательство не требует расходов и раздельного учёта доходов обособленного подразделения и головного отделения организации, использующей упрощенку. Данной позиции придерживается и налоговая работа (см. к примеру, письма УФНС России по г. Москве от 22 декабря 2004 г. № 21-09/82459 и УМНС России по г. Москве от 6 мая 2004 г. № 21-09/30814).

Это правило не действует, в случае если обособленное подразделение переведено на ЕНВД. расходы и Доходы по различным видам деятельности необходимо учитывать раздельно (п. 7 ст.

346.26 НК РФ). Наряду с этим в книге учета отражаются лишь расходы и те доходы, каковые воздействуют на расчет единого налога при упрощенке (ст. 346.24 НК РФ).

Исходя из этого, в случае если обособленное подразделение платит ЕНВД, в книге расходов и учёта доходов фиксируйте лишь показатели по деятельности организации на упрощенке. расходы и Доходы по деятельности, переведенной на ЕНВД, в ней отражать не требуется.

Книгу расходов и учёта доходов возможно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Министерства финансов России от 31 декабря 2008 г. № 154н).

Обстановка: обязана ли организация на упрощенке закрепить в учетной политике метод ведения расходов учета и книги доходов (на бумаге либо в электронном виде)

Нет, не обязана.

Законодательство не требует, дабы метод ведения расходов учета и книги доходов был отражен в учетной политике. Выбранный порядок ведения книги учета организация может закрепить как в учетной политике, так и в приказе начальника.

Обстановка: возможно ли в середине года перейти на ведение расходов учета и книги доходов в электронном виде

Да, возможно.

Порядок, утвержденный приказом Министерства финансов России от 31 декабря 2008 г. № 154н, не запрещает организациям поменять метод ведения расходов учета и книги доходов в течение год . Исходя из этого организация может перейти на компьютерное оформление книги учета В первую очередь любого квартала. К примеру, с 1 апреля либо с 1 октября.

Подобная точка зрения отражена в письме Министерства финансов России от 16 января 2007 г. № 03-11-05/4. Не обращая внимания на то что разъяснения, каковые даны в этом письме, основаны на прошлом Порядке заполнения расходов учета и книги доходов, ими возможно руководствоваться и на данный момент.

Обстановка: обязана ли организация на упрощенке уведомлять налоговую администрацию о ведении расходов учета и книги доходов в электронном виде

Нет, не обязана. Налоговое законодательство не содержит таких требований.

Но на практике кое-какие инспекции требуют от организаций письменного уведомления о ведении расходов учета и книги доходов в электронном виде. Данный факт подтверждает и судебная практика (см. к примеру, распоряжение ФАС Северо-Западного округа от 23 декабря 2005 г. № А42-13917/04-20).

Чтобы не было разногласий уточните у инспектора, необходимо ли организации письменно уведомлять инспекцию о ведении книги учета в электронном виде. В случае если необходимо, то уведомление составьте в произвольной форме.

зависимости от того, в каком виде ведется книга расходов и учёта доходов (бумажном либо электронном), порядок ее оформления различается.

В случае если организация ведет книгу учета на бумаге, до момента начала внесения записей в нее нужно сделать следующее:

– заполнить титульный лист;

– сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;

– заверить у начальника с проставлением печати организации, а также в налоговой администрации (при принятия ответа об этом).

В случае если организация ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании каждого отчетного периода ее необходимо распечатывать на бумаге (заверение наряду с этим не нужно). А по окончании налогового периода:

– вывести на печать;

– сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;

– заверить подписью начальника с проставлением печати организации, а также в налоговой администрации (при принятия ответа об этом). Для заверения в налоговой администрации распечатанную книгу необходимо представить не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Другими словами не позднее 31 марта (для предпринимателей – не позднее 30 апреля) года, следующего за отчетным.

Таковой порядок направляться из положений пунктов 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Министерства финансов России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Обстановка: обязана ли организация регистрировать в налоговой администрации книгу расходов и учёта доходов

Однозначного ответа на данный вопрос законодательство не содержит.

Пунктом 1.5 Порядка, утвержденного приказом Министерства финансов России от 31 декабря 2008 г. № 154н, предусмотрено заверение расходов учета и книги доходов в налоговой администрации. Это относится книги, которая ведется как в бумажном, так и в электронном виде. Но Налоговый кодекс Российской Федерации не возлагает обязанность по регистрации книги учета на плательщиков налогов.

В статье 346.24 Налогового кодекса РФ сообщено лишь, что организации на упрощенке должны вести учет расходов и доходов в книге, порядок и форма заполнения которой утверждаются Министерством финансов России.

К тому же, ВАС РФ в определении от 22 декабря 2009 г. № ВАС-13965/09 признал положения пункта 1.5 Порядка, утвержденного приказом Министерства финансов России от 31 декабря 2008 г. № 154н, в части, относящейся к заверению расходов учета и книги доходов налоговой администрацией, не противоречащими положениям Налогового кодекса РФ. Судьи указали, что заверение книги в этом случае направляться отнести к необходимым реквизитам ее формы.

Помимо этого, в письме от 31 марта 2005 г. № 03-02-07/1-85 Министерство финансов России пояснял, что в случае если книга расходов и учёта доходов не зарегистрирована в соответствии с правилами, то это расценивается как ее отсутствие. И в случае если по требованию налоговой администрации книга расходов и доходов не была представлена в установленный срок, организация возможно привлечена к ответственности по статье 126 Налогового кодекса РФ.

Но ФНС России заняла противоположную позицию по этому вопросу (письмо от 3 февраля 2010 г. № ШС-22-3/84). Потому, что Налоговым кодексом РФ обязанность регистрировать книгу расходов и учёта доходов напрямую не предусмотрена (не установлены ни сроки, ни порядок представления), то налоговые администрации не вправе потребовать от организаций предоставления расходов учета и книги доходов для заверения. Она возможно зарегистрирована лишь по просьбе организации.

Потому, что эти разъяснения направлены в налоговые администрации для применения в работе, организации вправе им направляться.

В инспекции должны зарегистрировать книгу учета в сутки, в то время, когда организация обратилась прося о регистрации (Единый стандарт обслуживания плательщиков налогов, утвержденный приказом ФНС России от 14 августа 2008 г. № ММ-3-4/362). При регистрации сотрудник инспекции поставит на последней странице печать и подпись.

Записи о хозяйственных операциях вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Министерства финансов России от 31 декабря 2008 г. № 154н). Подробнее об этом см.

Как отражать расходы и доходы в книге расходов и учёта доходов при упрощенке.

О внесении исправлений в книгу учета см. Как внести трансформации в книгу расходов и учёта доходов при упрощенке.

ИТОГИ:

Одна книга на год. — ежегодно новая.

Неясно что делать в случае если книга в электронном виде — её наподобие необходимо заверять в налоговой?

Но переход с бумажной формы на электронную возможно сделать в любое время. с 1го числа месяца.

В случае если мы ведем книгу в электронном виде — то кроме того в налоговую ничего не требуется ( не считая дотошных налоговых — лучше задать вопрос об этом собственного инспектора )

В случае если книга на бумаге — то по старинке, прошить подписать, сходить в налоговую, заполнять, а к 30 марта — распечатать и сходить в налоговую.

Вопрос о регистрации книги в начале года — остается открытым, зависит от мнения налоговой.

Источник: buh.businesswebsite.ru

Финансовая жизнь

Финансовая Грамотность | Учет Доходов И Расходов

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: