Книга учета доходов и расходов: образец заполнения, правила ведения

- kbrbank

Книга учета доходов и расходов: образец заполнения, правила ведения Статьи по теме

Книгу расходов и учёта доходов должны вести все компании и предприниматели, использующие упрощенную совокупность налогообложения. В данной статье мы приведем пример заполнения расходов учета и книги доходов и поведаем, как верно ее заполнять.

порядок и Форма заполнения расходов учета и Книги доходов утверждены приказом Министерства финансов от 22.10.2012 № 135н. Книга ведется в одном экземпляре. На любой налоговый период нужно заводить новую расходов и учёта доходов.

Вести ее возможно в бумажном и в электронном виде.

В бумажной Книге расходов и учёта доходов в обязательном порядке заполняется титульный лист. Все страницы должны быть сшиты и пронумерованы. Причем на последней странице необходимо указать количество содержащихся в ней страниц.

Книгу направляться завизировать у начальника и поставить печать.

В случае если Книга расходов учета и учёта доходов в электронном виде, в конце каждого налогового периода нужно распечатывать ее, сшивать и нумеровать страницы, и показывать их количество на последней странице. Кроме этого книгу нужно заверить у начальника и поставить печать. Заверять ее в налоговой не требуется .

Разделы расходов учета и Книги доходов

Разглядим подробнее разделы, из которых состоит Книга расходов и учёта доходов:

  • Раздел I «расходы и Доходы»

В графе 1 этого раздела нужно указать порядковый номер регистрируемой операции.

В графу 2 вносится номер и дата первичного документа, на основании которого взят доход либо осуществлен расход.

В графе 3 должно быть отражено содержание регистрируемой операции.

В графу 4 нужно внести доходы, учитываемые при расчете единого налога.

В графу 5 заносятся затраты, учитываемые при расчете единого налога (это относится тех, кто платит налог с отличия между расходами и доходами). Но тем, кто использует объект доходы, по неспециализированному правилу, данные о расходах в Книгу заносить не требуется.

К разделу I кроме этого заполняется Справка.

  • Раздел II. Тут отражаются затраты на приобретение либо создание главных нематериальных активов и средств.
  • Раздел III. Данный раздел необходимо заполнять в том случае, если компания взяла убыток по результатам прошлых налоговых периодов.
  • Раздел IV заполняют компании на УСН с объектом доходы для отражения страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей по контрактам необязательного личного страхования (другими словами тех сумм, каковые уменьшают единый налог).

В целом по неспециализированному правилу организации, каковые платят единый налог с доходов, заполняют лишь раздел I и лишь по доходам.

Доходы в Книге расходов и учёта доходов

При упрощенной совокупности налогообложения учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 249 и 250 НК РФ). Исходя из этого в графе 4 раздела 1 Книги отражаются лишь эти суммы.

А вот поступления, указанные в статье 251 НК РФ, в Книге отражать не требуется.

Если ваша компания компания совмещает ЕНВД и УСН, поступления от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД в Книге отражать кроме этого не требуется.

Что касается доходов, взятых в натуральной форме, то они учитывают по рыночным стоимостям (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Соответственно, в графе 4 раздела 1 Книги нужно отразить рыночную цена имущества. Подтверждающими документами в этом случае являются акт приемки-передачи имущества и бухгалтерская справка, в которой производился расчет рыночной цене имущества.

Пример заполнения расходов учета и Книги доходов: отражение доходов в натуральной форме

ООО «Сатурн», использующее УСН с объектом доходы минус затраты, занимается продажей и ремонтом мебели. Организация заключила контракт мены, в соответствии с которому она обязана отгрузить партию кроватей неспециализированной ценой 15 800 руб. а вместо взять материалы (гвозди, винты, гайки, шурупы и т. д.). Обе стороны передали имущество 16 февраля 2015 года.

Бухгалтер определил, что рыночная цена взятых материалов равна 8000 руб. Потому, что имущество признано неравноценным, сторона, передающая материалы, 19 февраля перечислила отличие деньгами. Отразим полученные доходы в налоговом учете ООО «Сатурн».

ООО «Сатурн» 16 февраля 2015 должно учесть в графе 4 раздела 1 расходов учета и Книги доходов рыночную цена поступивших материалов, другими словами 8000 руб. а 19 февраля

сумму взятых от агента денежных средств 7800 руб. (15 800 руб. — 8000 руб.).

В Книге расходов и учёта доходов необходимо отразить доходы, полученные в следствии зачета обоюдных требований на дату подписания акта о зачете обоюдных требований. Так как клиент гасит собственный обязательство перед продавцом как раз в момент подписания акта (ст. 410 ГК Российской Федерации).

Дата погашения обязательства считается датой получения дохода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Основанием для внесения записей в Книгу расходов и учёта доходов есть акт зачета обоюдных требований.

Затраты в Книге расходов и учёта доходов

В графе 5 раздела 1 Книги учета компании на упрощенке, каковые используют объект налогообложения доходы минус затраты, отражают затраты, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Пример заполнения расходов учета и Книги доходов: отражение НДФЛ

ООО «Планета» использует УСН с объектом доходы минус затраты. 20 января 2015 года компания выплатила вторую часть заработной платы работникам за январь в сумме 430 900 руб. Заработная плат была выдана из кассовой выручки.

21 января был перечислен удержанный из доходов сотрудников НДФЛ в размере 110 552 руб. Отразим указанные операции в Книге расходов и учёта доходов.

Компания может 20 января отразить в расходах на зарплату сумму выданной заработной платы без НДФЛ (430 900 руб.), а 21 января — удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ, равный 110 552 руб. Заработная плат выплачена и НДФЛ перечислен в различные дни, исходя из этого в Книге расходов и учёта доходов их направляться отразить отдельными записями.

Не считая платежного поручения либо кассового чека, подтверждающего оплату товара, в Книге учета необходимо кроме этого показывать реквизиты бухгалтерской справки, которая обоснует дату списания цены товара в затраты. Это правило направляться из пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Пример заполнения расходов учета и Книги доходов: отражение цены реализованных товаров

ООО «Марс» использует УСН с объектом доходы минус затраты. Организация реализовывает детские игрушками. 6 марта 2015 года «Марс» купил 30 конструкторов по цене 800 руб. (без НДС) за любой. Продажную цена одного конструктора установили в размере 1400 руб.

13 марта реализовали 5 конструкторов. Деньги за товар от клиента взяли 16 марта. Отразим указанные операции в налоговом учете.

Покупная цена товаров списывается в затраты по окончании оплаты реализации и поставщику клиенту. Исходя из этого 13 марта 2015 года организация вправе учесть в расходах 4000 руб. (800 руб. х 5 шт.). 16 марта нужно отразить доходы в сумме 7000 руб. (1400 руб. х 5 шт.).

В книге расходов и учёта доходов при отражении нормируемых затрат кроме этого направляться показывать реквизиты бухгалтерской справки, на основании которой была вычислена сумма, относимая на затраты.

Цена материалов и сырья компании на упрощенке смогут учитывать в расходах сразу после оплаты и оприходования (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), не ждя отпуска в производство.

Такие разъяснения дает Министерство финансов РФ в собственном письме от 27.10.2010 № 03-11-11/284.

Исправления в Книге расходов и учёта доходов

В Книгу учета возможно вносить исправления. Для этого компании нужно подготовить первичные документы, справки бухгалтерии и т. д. каковые подтвердят правомерность внесенных трансформаций (п. 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252 НК РФ).

Дабы исправить неточность в бумажной Книге расходов и учёта доходов, нужно зачеркнуть неверное значение показателя, вписать верное значение и дату внесения исправления. Сделанные записи в обязательном порядке необходимо заверить печатью организации и подписью руководителя. Об этом говорится в письме Министерства финансов России от 15.12.2003 № 04-02-05/1/108.

Порядок корректировки расходов учета и Книги доходов в электронном виде официально не прописан. Мы рекомендуем внести исправления в документ — удалить прошлые цифры удалить и внести другие.

В случае если Книга учета не ведется, или в ней неправильно отражены какие-то показатели, предусмотрен штраф от 10 до 30 тыс. рублей (ст. 120 НК РФ). А вот в случае если допущенные нарушения стали причиной занижению налоговой базы, размер штрафа может составить до 20% суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей.

Популярные статьи по теме

Источник: www.gazeta-unp.ru

Заполнение книги учета доходов предпринимателей 1-3 группы не плательщиков НДС

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: