Когда нужен паспорт сделки

- kbrbank

Когда нужен паспорт сделки

Лебедева Екатерина ,

юрист Группы правового консалтинга Центра налогового и правового консультирования ГК «ИРБиС»

В прошлом номере мы писали об обязанностях налоговых агентов при осуществлении сделок с зарубежными организациями, не имеющими представительства у нас. Сейчас в продолжение темы сотрудничества с зарубежными агентами разглядим вопросы оформления паспорта внешнеторговой сделки и разберемся, в то время, когда его необходимо оформлять, а в то время, когда этого возможно избежать.

Таковой серьёзный и необходимый документ

В соответствии с пп. «б» – «в» п. 9 ч. 1 ст. 1 и п. 2 ст. 14 закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (потом – Закон N 173-ФЗ) в РФ сделки между нерезидентом и резидентом в зарубежной либо в русском валюте считаются валютными операциями и регулируются валютным законодательством.

Наряду с этим под резидентами понимаются (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ): граждане РФ, за исключением неизменно живущих в зарубежном стране, лица и иностранные граждане без гражданства, неизменно живущие в РФ на основании вида на жительство, и юридические лица, созданные в соответствии с русским законодательством, и расположенные за границей их филиалы, иные подразделения и представительства.

А нерезидентами в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ, со своей стороны, являются: лица и иностранные граждане без гражданства, не живущие неизменно у нас, граждане РФ, неизменно живущие на территории зарубежного страны; юридические лица, созданные в правовом поле зарубежных стран и расположенные за границей, их филиалы, постоянные представительства, другие обособленные либо независимые структурные подразделения, находящиеся на территории РФ.

При заключении между нерезидентами и резидентами валютных операций обычно требуется оформить паспорт сделки. Этот документ употребляется для осуществления валютного контроля по проводимым валютным операциям, и его в любую секунду смогут запросить агенты и органы валютного контроля. В качестве первых выступают ЦБР и Росфиннадзор, а в качестве вторых – налоговые администрации, таможенные органы, банки, профессиональные участники и Внешэкономбанк рынка ценных бумаг (ч. 3 ст.

22 Закона N 173-ФЗ).

Порядок оформления, закрытия и ведения паспорта сделки предусмотрен в главе 3 Инструкции ЦБР от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления нерезидентами и резидентами информации и уполномоченным банкам документов при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных оформления и операций паспортов сделок» (потом – Инструкции N 117-И). Тут же перечислены случаи, в то время, когда необходимо оформлять паспорт сделки, и случаи, в то время, когда этого делать не нужно. Давайте остановимся на этом подробнее.

В то время, когда необходимо оформлять паспорт сделки

В соответствии с п. 3.1 Инструкции N 117-И паспорт сделки нужно оформить при заключении между резидентом (индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом) и нерезидентом:

• внешнеторгового соглашения об экспорте либо импорте товаров, предусматривающего ввоз товаров на таможенную территорию РФ либо вывоз товаров с таможенной территории РФ. (Прим. автора. возможно в связи с вступлением в силу с 01.07.2010 Таможенного кодекса Таможенного альянса в Инструкцию будут внесены поправки, и таможенная территория РФ будет заменена на таможенную территорию Таможенного альянса, в который кроме нашей страны входят Республика Казахстан и Беларусь.);

• внешнеторгового соглашения о исполнении работ. местом исполнения которых возможно как РФ, так и зарубежное государство;

• внешнеторгового соглашения об оказании одолжений. местом оказания которых, как и в прошлом случае, возможно иностранное государство и Российская Федерация;

• внешнеторгового соглашения о передаче результатов и информации интеллектуальной деятельности, а также необыкновенных прав на них;

• кредитного контракта о предоставлении резидентами займов в зарубежной и русском валюте нерезидентам, и при получении резидентами кредитов, займов в зарубежной и русском валюте от нерезидентов по кредитному соглашению.

Наряду с этим не имеет значения, будут ли осуществляться расчеты через счета резидента, открытые в уполномоченных банках РФ, либо же через счета в банке-нерезиденте.

Обратите внимание на то, что заключение перечисленных в п. 3.1 Инструкции N 117-И соглашений влечет необходимость оформления паспорта сделки только при условии, что общая сумма соглашения превышает в эквиваленте 5 тысяч долларов по курсу зарубежных валют к рублю, установленному ЦБР на дату его заключения с учетом внесенных дополнений и изменений (п. 3.2 Инструкции N 117-И).

В случае если стороны не указали сумму внешнеторгового контракта (кредитного контракта), но резидент, исходя из известных на дату оформления паспорта сделки сведений, предполагает, что его общая сумма превысит в эквиваленте 5 тысяч долларов, паспорт сделки нужно оформить. Такое разъяснение дал ЦБР в собственном Информационном письме от 31.12.2004 N 30.

Паспорт сделки нужно будет оформить и в ситуации, в то время, когда резидент не оформил его, предполагая, что общая сумма контракта не превысит установленный лимит, но практически данный лимит был превышен. Причем, как показывает анализ судебной практики, сделать это нужно не позднее дня подписания документов, подтверждающих поставку товара, исполнение работ либо оказание услуг, к примеру: товарно-транспортной накладной, акта приемки-передачи выполненных работ, акту оказания услуг (см. распоряжения ФАС Волго-Вятского округа от 04.03.2009 N А39-3223/2008-147/3, ФАС Уральского округа от 24.03.2009 N Ф09-969/09-С1 и ФАС Столичного округа от 11.09.2009 N КА-А40/7570-09).

Ответственное уточнение: потому, что в понятие «нерезидент» включены и расположенные на территории РФ представительства, обособленные подразделения и филиалы зарубежных юрлиц, то при осуществлении с ними операций, подпадающих под приведенные выше случаи, резидент обязан представить в банк паспорт сделки. Так как требования валютного законодательства в отношении них не содержат каких-либо исключений (Информационное письмо ЦБР от 06.08.2007 N 36 «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного контроля»).

В действующем законодательстве предусмотрен еще один случай, в то время, когда нужно оформить паспорт сделки – при проведении внешнеторговой бартерной сделки. Пункт 3 ст.

2 закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об базах национального регулирования внешнеторговой деятельности» (потом – Закон N 164-ФЗ) осознаёт под ней сделку, совершаемую при осуществлении внешнеторговой деятельности и предусматривающую обмен товарами, одолжениями, работами, интеллектуальной собственностью, и сделку, которая наровне с указанным обменом предусматривает применение при ее осуществлении финансовых и (либо) иных платежных средств. В таких обстановках оформляется паспорт внешнеторговой бартерной сделки в соответствии с положениями учёта паспортов и Порядка оформления бартерных сделок (утв. МВЭС РФ, ГТК РФ, Министерством финансов РФ 03.12.1996 NN 10-83/3225, 01-23/21497, 01-14/197) и по форме, содержащейся в Приложении 1 к нему.

В то время, когда паспорт сделки не оформляется

В п. 3.2 Инструкции N 117-И приведен закрытый список случаев, в то время, когда не нужно оформлять паспорт сделки, например, при осуществлении валютных операций по внешнеторговому соглашению (кредитному контракту), арестанту между:

• резидентом и нерезидентами – физическим лицом, не являющимся личным предпринимателем, при осуществлении последним валютных операций согласно соглашению;

• резидентом и нерезидентом – кредитной организацией;

• федеральным органом и нерезидентом аккуратной власти, намерено уполномоченным Правительством РФ на осуществление валютных операций;

• между резидентом и нерезидентом при, в то время, когда общая сумма внешнеторгового соглашения (кредитного соглашения) не превышает в эквиваленте 5 тысяч долларов по курсу зарубежных валют к рублю, установленному ЦБР на дату его заключения с учетом внесенных дополнений и изменений. Исходя из этого в случае если резидент договорится со своим зарубежным партнером и разобьет один соглашение на пара (любой на сумму менее 5 тысяч долларов), то паспорт сделки оформлять не придется.

Без оглядки на то, что этот список есть закрытым, в дополнение к нему ЦБР приводит еще последовательность обстановок, в то время, когда паспорт сделки не раскрывается:

• при уплате аэропортовых, аэронавигационных и других сборов с воздушных судов в аэропортах РФ, являющихся регулируемыми сборами, размеры, использования и порядок взимания которых устанавливаются уполномоченными федеральными органами аккуратной власти и классифицируются как неторговые операции (Информационное письмо ЦБР от 01.06.2006 N 12-1-5/1219 «По отдельным вопросам применения Инструкции N 117-И и Положения N 258-П»);

• при бункеровке горючим судов нерезидентов в русских портах, вывозимым с таможенной территории РФ в таможенном режиме «перемещение припасов» (Информационное письмо ЦБР от 06.03.2006 N 34 «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного контроля»);

• при оплате резидентами интернациональных пошлин во Глобальную организацию интеллектуальной собственности за интернациональную регистрацию товарных знаков (Информационное письмо ЦБР от 06.08.2007 N 36 «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного контроля»);

• при осуществлении расчетов между нерезидентом и российской адвокатской конторой за оказанные ею юруслуги нерезиденту (Информационное письмо ЦБР от 15.06.2005 N 32 «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного контроля и валютного регулирования»).

Про паспорт сделки возможно забыть и тогда, в то время, когда резидент заключает сделки, не указанные в п. 3.1 Инструкции N 117-И. В частности, потому, что оформление паспорта сделки есть необходимым лишь при импорте и экспорте товаров, оплата товаров в пользу зарубежного контрагента, если они не пересекают таможенной границы РФ, не влечет обязанность по открытию паспорта сделки.

Желаем предотвратить, что на практике осуществляющие контроль организации трактуют положения п. 3.2 Инструкции N 117-И более расширенно. К примеру, соглашение аренды нежилого помещения у нас не указан в данном пункте, а потому паспорт сделки по такому контракту, арестанту резидентом с нерезидентом, воображать не нужно. Но Росфиннадзор и арбитражные суды придерживаются иного мнения, полагая, что контракт аренды относится к соглашению об оказании одолжений, предусмотренному в Инструкции N 117-И, и влекущему необходимость оформления паспорта сделки (распоряжение ФАС Поволжского округа от 24.12.2009 по делу N А55-12978/2009).

В подтверждение собственной позиции суды кроме этого ссылаются на уже упомянутый Закон N 164-ФЗ, подразумевающий под внешней торговлей одолжениями оказание услуг или исполнение работ, включающее в себя производство, распределение, маркетинг, доставку одолжений либо работ (среди них и методом оказания услуг зарубежному клиенту на территории РФ).

Исходя из этого при ответе вопроса о необходимости оформления паспорта сделки в том либо другом случае, необходимо учитывать не

Экспертиза в рамках проверки и паспорт сделки

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: