Компания ПОРУЧИТЕЛЬ

Организация использует упрощенную совокупность налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину затрат. Организацией были куплены неисключительные права применения двух программ по лицензионному соглашению, установочный набор, дистрибутив ПО, оплачены сделанные одолжения по обследованию рабочего места, работы по настройке и установке программ. Каков порядок налогового и бухучёта в данной обстановке?

Какие конкретно необходимо осуществить бухгалтерские проводки? направляться ли применять забалансовый счет?

Бухучёт

Руководствуясь требованием осмотрительности, правила которого заключаются в большей готовности признать в бухгалтерском учете обязательства и расходы, чем активы и возможные доходы, не допуская создания скрытых резервов (п. 6 ПБУ 1/2008 Учетная политика организации), полагаем, что для целей бухучёта затраты на приобретение права применения программ по лицензионному соглашению (соглашению) смогут являться текущим расходом, в связи с чем произведенные затраты подлежат списанию в учете единовременно на дату установки ПО.

Таковой порядок учета, согласно нашей точке зрения, вероятен при малых сроках (к примеру менее года) применения взятых прав и (либо) малым ценой.

Одновременно с этим напомним, что во многих случаях не нужно исключать и требование о равномерном признании затрат, понесенных организацией в текущем отчетном периоде, но относящихся к грядущим отчетным периодам, закрепленное в п.п. 18, 19 ПБУ 10/99 Затраты организации (потом — ПБУ 10/99).

Независимо от трансформаций, внесенных в п. 65 Положения N 34н, для целей бухучёта остается актуальным принцип обоснованного распределения затрат между отчетными периодами, в то время, когда затраты обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и в то время, когда связь между расходами и доходами не может быть выяснена четко либо определяется косвенным методом.

Кроме этого обращаем внимание, что учет операций, которые связаны с получением права применения результата интеллектуальной деятельности (к которому относится и ПО в соответствии с ст. 1225 ГК Российской Федерации), регулируется п.п. 37-39 ПБУ 14/2007 Учет нематериальных активов (потом — ПБУ 14/2007).

Положения данных норм распространяются не только на получение необыкновенных прав на итог интеллектуальной деятельности, но и на право применения результата интеллектуальной деятельности, полученное на основании лицензионного контракта (соглашения). Это утверждение направляться из п. 38 ПБУ 14/2007, в соответствии с которым нематериальные активы (НМА), предоставленные правообладателем (лицензиаром) в пользование (при сохранении необыкновенных прав на результаты интеллектуальной деятельности), не списываются и подлежат обособленному отражению в бухгалтерском учете у правообладателя (лицензиара).

Наряду с этим такие НМА, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в соглашении (к примеру по дебету самостоятельно введенного забалансового счета 012 НМА, полученные в пользование (на основании лицензионного соглашения)).

Платежи за предоставленное право применения результатов интеллектуальной деятельности, создаваемые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя как затраты будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия контракта (п. 39 ПБУ 14/2007).

Иными словами, организация, решившая признавать затраты равномерно, учитывает их на счете 97 Затраты будущих периодов:

Дебет 97 Кредит 60

— отражены затраты на приобретение права применения программ по лицензионному соглашению (соглашению);

Дебет 60 Кредит 51

— оплачены права применения программ по лицензионному контракту (соглашению);

Дебет 012

— принят на забалансовый учет объект НМА, полученный в пользование (на основании лицензионного соглашения).

Потом каждый месяц производится списание затрат на приобретение указанных прав в порядке, установленном организацией:

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 97

— списана на затраты часть затрат по лицензионному соглашению (соглашению).

В соответствии с п. 7.2.1 Концепции бухучёта в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухучёту при Минфине России, Президентским советом Университета опытных бухгалтеров 29.12.1997, носитель с копией программы не

владеет свойством приносить организации экономические пользы в будущем и не подлежит признанию в бухгалтерской отчётности и бухгалтерском учёте в качестве актива.

Учитывая это, установочный комплект и дистрибутив в этом случае являются лишь материальные носители информации. В целях бухучёта затраты на их приобретение, согласно нашей точке зрения, направляться учитывать без применения счета 97 с отнесением на квитанции учета затрат (20 Главное производство, 26 Общехозяйственные затраты либо 44 Затраты на продажу) в зависимости от порядка, установленного учетной политикой организации:

Дебет 26 (20; 44) Кредит 60 (76)

— учтены в расходах затраты на приобретение материальных носителей (дисков).

В случае если предполагаемый срок применения ПО превышает 12 месяцев, то для контроля за движением и наличием установочный комплект и носитель смогут быть отражены на забалансовом счете по цене приобретения (к примеру по дебету самостоятельно введенного забалансового счета 013 Малоценные ОС):

Дебет 013

— установочный комплект и дистрибутив приняты на забалансовый учет.

Затраты на исполнение сторонней организацией работ, которые связаны с обследованием рабочего места, настройкой и установкой программы, рассказать о бухгалтерском учете в качестве затрат по простым видам деятельности на основании п. 5 ПБУ 10/99 и отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих квитанциях учета затрат (20 Главное производство, 26 Общехозяйственные затраты либо 44 Затраты на продажу).

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 затраты рассказать о том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных иной формы и средств осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности):

Дебет 26 (20; 44) Кредит 60 (76)

— учтены в расходах затраты на оплату работ, которые связаны с обследованием рабочего места, настройкой и установкой программы.

Налоговый учет

Организации, использующие упрощенную совокупность налогообложения (потом — УСН) и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину затрат, смогут учесть затраты, каковые перечислены в закрытом списке п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения плательщик налогов сокращает полученные доходы на затраты, связанные с покупкой права на применение программ для ЭВМ и баз данных по контрактам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

К указанным расходам относятся кроме этого затраты на модернизацию программ для ЭВМ и баз данных (письмо Министерства финансов России от 11.06.2009 N 03-11-06/2/103).

Так, в соответствии с указанной норме учитываются не только затраты на приобретение права на применение ПО, но и другие затраты, связанные с покупкой для того чтобы права.

Как раз такие разъяснения даны в письме Министерства финансов России от 12.04.2007 N 03-11-04/2/100, в котором указано, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ смогут быть учтены и услуги, входящие в состав установки программы (в частности регистрация первого абонента, базисный комплекс одолжений, программный комплекс, выезд эксперта), если они предусмотрены соглашением с правообладателем программы.

Учитывая это, думаем, что все затраты, установленные лицензионным соглашением, заключенным Вашей организацией с правообладателем, смогут быть учтены в целях налогообложения при применении УСН.

В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ затраты принимаются при условии их соответствия параметрам, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Другими словами они должны быть экономически обоснованы, документально обоснованы и направлены на получение дохода.

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ затратами плательщиков налогов будут считаться затраты по окончании их фактической оплаты.

Ответ подготовил:

Специалист работы Правового консалтинга ПОРУЧИТЕЛЬ

член Палаты налоговых консультантов Ананьева Лариса

Контроль качества ответа:

Критик работы Правового консалтинга ПОРУЧИТЕЛЬ

опытный бухгалтер Родюшкин Сергей

27 июля 2011 г.

Материал подготовлен на базе личной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг .

Источник: www.audit-it.ru

Учет прав на результаты интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам, поддержка в 1С Бух.

Интересные записи

• Отчет о прибылях и убытках
• Что входит в состав системного программного обеспечения.
• 2-Е поколение smart fortwo

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны:

• Учет расходов на программное обеспечение

  В соответствии с ст. 1261 ГК Российской Федерации программой для ЭВМ есть представленная в объективной форме совокупность данных и команд,…

• Какие активы относятся к нематериальным

  В бухучете нематериальные активы являются одним из видов внеоборотных активов организации. Объекты нематериальных активов не имеют…

• Какие расходы относятся к внереализационным расходам при налогообложении прибыли?

  В состав внереализационных затрат, не связанных с реализацией и производством, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, конкретно…

• Программное обеспечение компьютера

  Материал из Википедии — свободной энциклопедии Что такое лицензионная программа Сейчас у нас довольно много внимания уделяется вопросам легализации ПО…

• Как оформить и отразить в бухгалтерском учете компенсацию за использование личного автомобиля сотрудника

  Применять персональный автомобиль сотрудника возможно не только на основании соглашения аренды транспортного средства, но и выплачивая особую…

• Счет 97 расходы будущих периодов

  Счет 97 Затраты будущих периодов рекомендован для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим…