Как правильно вести книгу доходов и расходов индивидуального предпринимателя

- kbrbank

Как правильно вести книгу доходов и расходов индивидуального предпринимателя

Содержание

Статья 54 Налогового кодекса (потом — НК РФ) определяет порядок исчисления налоговой базы, пункт 2 данной статьи определяет, что личные предприниматели (потом — ИП) должны исчислять налоговую базу самостоятельно, на базе имеющихся собственных показателей учета доходов, хозяйственных операций и расходов.

Данный учет производится благодаря внесению самими ИП данных обо всех операциях с получением дохода либо понесенными затратами, конкретно при их совершении, на основании имеющихся первичных документов, в книгу расходов и учёта доходов ИП (сокращенно — КдиР, а кроме этого КУДиР). Помимо этого, такая книга, практически, отражает текущее денежное состояние предпринимателя, а кроме этого результаты его деятельности за прошлые налоговые периоды. Не смотря на то, что в целом, обязанность вести книгу обусловлена законодательными ограничениями для различных категорий ИП на сумму прибыли, которые связаны с правом на использование ими того либо иного вида налогообложения.

Кто ведет КДиР?

Личные предприниматели смогут пребывать на ОСНО, либо на упрощенной совокупности (УСН), также будут иметь статус плательщика НДС либо быть налоговым агентом, важным за выплату НДФЛ стране, и эти факторы определяют наличие либо отсутствие обязанности ведения расходов учетов и книги доходов.

На сегодняшний сутки КДиР ведут:

Соответственно, предприниматели, каковые находятся на едином налоге на вмененный доход, в том случае, если они реализовывают только деятельность, облагаемую указанным налогом, не имеют обязанностей по ведению КДиР. Разъясняется это легко — плательщики ЕНВД уплачивают налог, исходя из вмененного страной дохода, исходя из этого вести простой бухучёт в полном количестве они просто не смогут. Не смотря на то, что, нередки случаи, что плательщики на ЕНВД заводят полноценную книгу расходов и учёта доходов легко для себя.

В зависимости от того, к какой категории относится ИП, книга расходов и учёта доходов заполняется им в соответствии с утвержденному приказу Минфина, по упомянутой в нем форме:

  • для ИП на ОСНО (включая плательщиков НДФЛ) используется Порядок учета доходов и хозяйственных операций и расходов (потом — Порядок), утвержденный Приказом от 13.08.02 года N 86-н/БГ-3-04\430;
  • для ИП на УСН, а кроме этого для ИП на ПСН, используется Порядок, утвержденный Приказом от 22.10.12 года N 135н;
  • для ИП на ЕСХН используется Порядок, утвержденный Приказом от 11.12.06 года N 169н.

Как ведется КДиР?

Неспециализированное требование ко всем книгам учета, каковые ведут указанные выше категории предпринимателей — полнота, достоверность и непрерывность. Предполагается, что по окончании совершения любой хозяйственной операции предприятием, в КДиР, на базе уже имеющихся первичных документов о идеальных операциях, последовательно, в хронологическом порядке вносятся все сведенья.

В предстоящем, эти сведенья понадобятся для ведения бухгалтерии, подтверждения собственных доходов и расходов, определения налоговой исчисления и базы их нужно будет перевести на русский, потому, что сама КДиР ведется лишь на русском языке. В зависимости от вида налогового учета предпринимателя, КДиР может предполагать соблюдений различных правил по заполнению — их различия именно обрисованы в указанных выше Порядках, составленных в соответствии с различию категорий плательщиков налогов.

В отличие от Украины, где предусмотрены как книга учета доходов, так и книга расходов и учёта доходов, предназначенные для различных групп налогоплательщиков-упрощенцев, в России существует лишь книга расходов и учёта доходов. Но предприниматели, трудящиеся на упрощенной совокупности с объектом «доходы», в соответствии с п.2.5 и п.5.1 Порядка N 135н заполняют лишь разделы I и IV собственной книги, исходя из этого, такую КДиР довольно часто именуют легко — «книга доходов ИП».

В каждом новом налоговом периоде необходимо заводить новую книгу расходов и учёта доходов ИП, в то время как прошлую, в пронумерованном, прошитом и скрепленном печатью предприятия и подписью директора виде, хранить на предприятии в течение четырех лет. Этот срок установлен налоговым законодательством для всех подряд учетных документов.

Необходимо заметить, что для малого бизнеса один налоговый период в большинстве случаев равен одному год , но для ИП на ПСН налоговым периодом возможно тот срок, на что выдается патент (ст. 346.49.2 НК РФ). В связи с этим, с получением нового патента, соответственно, с началом нового налогового периода, необходимо заводить новую КДиР, а для ветхой книги обеспечить сохранность на указанный срок.

Помимо этого, для каждого вида патента, предприниматель на ПСН ведет отдельную КДиР, такое требование изложено в статье 346.53 НК РФ.

КДиР значительно чаще ведется в бумажном виде, но её возможно вести и в электронном виде, легко в финише налогового периода её направляться распечатать, сшить, пронумеровать, а кроме этого скрепить печатью и подписью,

по неспециализированному правилу. Готовую бумажную книгу возможно купить в простых книжных магазинах, а кроме этого в специальных, и кроме того в вебмагазинах рунета.

Многие начинающие предприниматели задаются вопросом — требуется ли заверять собственную книгу учета доходов ИП в налоговом органе по месту учета? Вправду, ранее было такое необходимое требование и кроме того предусматривался штраф за незаверенную КДиР. Но на данный момент, с одной стороны, любой из названных выше Порядков содержит пункт, в котором имеется требование о заверении КДиР в налоговом органе, к примеру, пункт 1.5 Порядка N 169н и подобный пункт Порядка N 135н.

С второй же стороны, сама налоговая дает ответ на данный вопрос в письме от 03.02.10 года № ШС-22—3/84@, где поясняет, что в НК РФ не предусмотрено сроков и конкретного порядка для того чтобы заверения, соответственно, сотрудники налоговой администрации не смогут потребовать от предпринимателей заверения в необходимом порядке. Исходя из сути письма, возможно заявить, что заверить КДиР — это право предпринимателя, с которым он самостоятельно может обратиться к инспектору.

Существует кроме этого и второе письмо от ФНС от 02.02.11 года № КЕ-4-3/1459, которое актуально для фирм именно на УСН. В нем ФНС напоминает о требовании вывести на печать книги, каковые велись в электронном виде, а кроме этого о необходимости их представления в налоговую для заверения, в срок, установленный для подачи налоговой декларации.

Это письмо не содержит требований для всех подряд ИП заверять собственные КДиРы, напротив — в финише письма речь заходит о независимом обращении ИП в налоговую с просьбой о заверении, а кроме этого заметка о том, что отсутствие показателей деятельности в КДиР не есть предлогом для отказа в заверении. Но потому, что вопрос заверения все еще вызывает споры, а действующим законодательством России установлены большие штрафы за нарушения расходов учета и правил доходов, имеет суть уточнить данный вопрос по месту налогового учета, исходя из собственного режима налогообложения.

Что касается ведения КДиР в электронном виде, на практике это не сложнее, чем в бумажном виде, в случае если лишь имеется навыки пользования ПК. Значительно облегчает заполнение и сам учёт КДиР программы от 1С — «Упрощенная совокупность налогообложения» либо «Предприниматель», но они не всем по карману.

Валюта, показываемая в КДиР — рубль. Что касается доходов, взятых в зарубежной валюте, для целей их учета в книге они пересчитываются по текущему официальному курсу Центробанка России. Для доходов в натуральном виде (товары, услуги), предполагается их учет по рыночным стоимостям, исходя из положений статьи 105.3 кодекса.

Ответственность за ведение учета

Как говорилось выше, за нарушения установленных требований к учету, предусмотрена ответственность по ст. 120 НК РФ, в которой отсутствие первичных документов бухучёта, а кроме этого квитанций-фактур, регистров учета либо неверное отражение информации об операциях считается неотёсанным нарушением. В случае если такое установленное нарушение совершено в одном налоговом периоде и не имеет показателей налогового правонарушения, то влечет за собой штраф 10 000 рублей.

В случае если нарушения повторялись много раз, то имеется в более чем одном налоговом периоде, то размер штрафа составит уже 30 000 рублей. И в случае, если неточности стали причиной уменьшению налоговой базы, то размер штрафа составит от 40 000 рублей — штраф снимается в процентном соотношении, исходя из суммы неуплаченного налога.

На практике, кроме того при самом верном и прекрасно организованном учете, случается, что в КДиРе обнаруживаются неточности. Это не правонарушение, потому, что в полной мере допустимы исправления, каковые, кстати, не зависят от того, в каком налоговом периоде появилась неточность — в прошлом либо в настоящем.

На интернет-форумах, а кроме этого в разных неофициальных объяснениях Минфина возможно отыскать пара разных способов исправления таких неточностей — с помощью внесения дополнительных записей, корректурным методом и вторыми. На деле же, самая верная и несложная позиция законодателя изложена в Письме Министерства от 15.12.03 года N 04-02-05\1\108, в которой ошибочное значение в КДиР направляться попросту перечеркнуть и вписать верный показатель, а позже подтвердить исправление неточности подписью ИП, с указанием даты внесенного исправления.

Исходя из ст. 120 НК РФ, за неверное заполнение КДиР ответственности не предусмотрено, в случае если лишь неточности не повлекли неверное определение суммы налога. Тем не меньше, необходимо вести книгу учета бережно, следуя неспециализированному правилу работы с документами первичного учета и не допуская исправлений с помощью корректоров и вторых подобных средств.

В случае, если КДиР с исправлениями подается на заверение в налоговый орган, к ней необходимо приложить справку-расчет, в которой направляться растолковать сумму, на которую были снижены либо подняты показатели и внесенные трансформации. Наряду с этим, заверять повторно уже заверенную ранее КДиР из-за внесенных в неё исправлений нет необходимости.

Заполните поле под статьей и получите БЕСПЛАТНУЮ консультацию юриста!

Источник: ipshnik.com

Книга учета доходов и расходов КУДиР для ООО и ИП

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: