Правовое регулирование банковской деятельности

Инструкция ЦБР от 25.08.2003 № 105-И О порядке проведения испытаний кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центробанка РФ

Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.09.2003. Регистрационный № 5118

Определяется совокупность планирования испытаний кредитных их филиалов и организаций и механизм принятия ответов в Банка России по проведению испытаний, а также внеплановых. Устанавливаются субъекты инициации испытаний, определяется механизм взаимоотношений по всем вопросам, связанным с проверкой, и технологические схемы сотрудничества.

Банк России не вправе проводить более одной проверки по одним и тем же вопросам за одинаковый отчетный период деятельности кредитной организации (ее филиала). Исключение составляют случаи, в то время, когда проверка проводится в связи с реорганизацией либо ликвидацией кредитной организации, или по мотивированному ответу Правления Банка России.

Устанавливаются изюминке проведения испытаний исполнения кредитными организациями нормативов необходимых резервов, и проведения испытаний организации работы, учёта и совершения отдельных видов операций с наличной зарубежной валютой в операционных кассах и обменных пунктах вне кассового узла.

Ранее установленные Банком России нормы, относящиеся к вопросам проведения испытаний кредитных организаций (их филиалов), используются в части, не противоречащей Инструкции. Главное отличие от прошлых требований и сущность дела изложены в разделе 3:

8.2. К итогам проверки кредитной организации, подлежащим обязательному отражению в акте проверки кредитной организации, относятся распознанные факты недостоверности учета (отчетности), недостатков и нарушений, талантливых повлиять на трансформацию оценки денежного состояния кредитной организации, величины собственных средств (капитала) и исполнения пруденциальных норм деятельности, и обусловить происхождение иных оснований для применения мер, предусмотренных статьей 74 закона О Центральном банке РФ (Банке России) и иными законами .

8.2.1. Отражение в акте проверки кредитной организации распознанных недостатков и нарушений должно осуществляться с учетом принципа существенности (включая сведения о значительных событиях в деятельности кредитной организации, каковые не являются нарушением законодательства РФ, нормативных актов Банка России, но смогут повлиять на степень принимаемых кредитной организацией рисков).

Использование принципа существенности основано на оценке величины искажения (а также опущения информации) в денежной отчетности либо данных учета (отчетности) и другой информации, обусловленного распознанными на протяжении проверки нарушениями (недочётами) в деятельности кредитной организации, которая влияет на содержание мотивированного суждения уполномоченного представителя Банка России о качестве внутреннего контроля и системы управления кредитной организации, перспективах деятельности и финансовом состоянии кредитной организации. Оценка влияния распознанных нарушений (недочётов) в деятельности кредитной организации на ее перспективы деятельности и финансовое состояние осуществляется по отдельности либо в совокупности, в зависимости от сущности распознанных нарушений, характера или величины оказанного влияния.

В мотивированном суждении уполномоченного представителя Банка России должны быть отражены нарушения (недочёты) в деятельности кредитной организации, распознанные на протяжении проверки кредитной организации, обусловившие значительные искажения денежной отчетности либо данных учета (отчетности) либо другой информации по отдельности или в совокупности.

8.2.2. Недостоверность учета (отчетности) — недостоверная информация о имущественном положении и финансовом состоянии кредитной организации благодаря нарушения установленного порядка ведения искажения отчётности и бухгалтерского учёта (бухгалтерской, статистической и денежной отчетности).

При обнаружения фактов недостоверности данных учета, на основании которых кредитной организацией была представлена в Банк России бухгалтерская, статистическая и денежная отчетность, определяется их влияние на денежное состояние кредитной организации и исполнение ее пруденциальных норм деятельности.

8.2.3. Нарушения — действия (бездействие) работников и (либо) органов управления кредитной организации, приведшие к нарушению кредитной организацией законов , издаваемых в соответствии с ними нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления информации, представления неполной либо недостоверной информации или появлению обстановок, угрожающих законным заинтересованностям их кредиторов и вкладчиков, стабильности финансовой системы РФ.

8.2.4. Недочёты — действия (бездействие) работников и (либо) органов управления кредитной организации, формально не являющиеся нарушениями, но отрицательно воздействующие на ее денежное состояние либо создающие предпосылки для происхождения нарушений и дополнительных рисков.

Помимо этого, обратим внимание на п. 10.8.3. , если с актом проверки кредитной организации был ознакомлен начальник кредитной организации, то информация о итогах проверки представляется Совету директоров (Наблюдательному совету) кредитной организации аккуратным органом управления кредитной организации не позднее 5 рабочих дней с даты ознакомления с актом проверки кредитной организации либо отказа от его подписания.

Сам ЦБ РФ отметил следующие новеллы Инструкции:

— внедрение мотивированного суждения как базы оценки текущего перспектив и состояния деятельности кредитных организаций и ориентация испытаний кредитных организаций (их филиалов) на обеспечение денежной устойчивости кредитных организаций и защиту заинтересованностей их кредиторов и вкладчиков;

— смещение выговора с обнаружения нарушений либо недостоверности учета (отчетности) на качественную оценку внутреннего контроля и системы управления, перспектив деятельности и финансового состояния кредитных организаций;

— сотрудничество уполномоченных представителей Банка России при проведении испытаний кредитных организаций (их филиалов) с органами управления кредитной организации при необходимом ознакомлении с результатами проверки кредитной организации Правления (Наблюдательного совета) кредитной организации;

— составление промежуточных актов испытаний, в случаях обнаружения в деятельности кредитных организаций (их филиалов) нарушений, требующих своевременного надзорного реагирования либо составления актов об обнаружении административных правонарушений;

— увеличение требований к документарному обоснованию выводов уполномоченных представителей Банка России, формируемых по итогам испытаний кредитных организаций (их филиалов);

— разработка и стандартизация типовых форм документов, появляющихся на разных этапах проведения и организации испытаний кредитных организаций (их филиалов).

Неспециализированная направленность предлагаемого варианта проведения порядка проверок и обновления организации кредитных организаций (их филиалов) — формирование комплексного механизма реализации Банком России функций контактного надзора для обеспечения денежной устойчивости отдельных кредитных банковского сектора и организаций в целом, и для вкладчиков и интересов действенной защиты кредиторов кредитных организаций.

В Проекте учитывается формирование в совокупности контактного надзора университета главных инспекторов и совершенствование территориального и функционального проведения проверок и принципов организации кредитных организаций (их филиалов).

Инструкция начинает действовать по окончании 10 дней по окончании дня официального опубликования в Вестнике Банка России.

Определение Кассационной коллегии Верховного суда РФ от 26.08.03 № КАС03-383 [О признании недействующим абзаца 3 пункта 7 Указа Президента РФ от 18.08.96 № 1212 О мерах по увеличению собираемости налогов и других необходимых платежей и упорядочению наличного и безналичного финансового обращения]

Подтверждена законность Вердикта Верховного Суда РФ от 27.06.03 № ГКПИ03-565 [О признании недействующим абзаца 3 пункта 7 Указа Президента РФ от 18.08.96 № 1212 О мерах по увеличению собираемости налогов и других необходимых платежей и упорядочению наличного и безналичного финансового обращения].

Ответ покинуто без трансформации и получило юридическую силу с момента вынесения Определения кассационной инстанцией – с 26.08.2003 г. Так, с 26.08.2003 г. признан недействующим абзац третий пункта 7 Указа Главы Российской Федерации от 18.08.2003 № 1212 О мерах по увеличению собираемости налогов и других необходимых платежей и упорядочению наличного и безналичного финансового обращения, устанавливающий запрет на производство операций по снятию (перечислению) денежных средств с банковского счета организаций, до получения кредитной организацией подтверждения от налогового органа о получении извещения об открытии банковского счета. Операции по счету возможно создавать с момента его открытия, не ждя уведомления получении сообщений и налоговой инспекции об открытии счета.

Законодательство о сборах и налогах

Письмо МНС РФ от 24.09.2003 № ОС-6-03/994 О порядке уплаты и исчисления налога на добавленную цена

При получении задатков либо предоплаты в счет грядущих поставок товаров (исполнения работ, оказания услуг) или оплаты за частично произведенную продукцию (работы, услуги), плательщик налогов обязан включить эти суммы в налоговую базу, относящуюся к тому налоговому периоду, в котором практически эти платежи взяты. Наряду с этим не имеет значения, в то время, когда будут всецело выполнены обязательства продавца, вытекающие из контракта с клиентом товаров (работ, одолжений), и обязательства клиента по оплате этих товаров (работ, одолжений).

Сумма платежей, поступивших в счет грядущих поставок товаров (исполнения работ, оказания услуг) в зарубежной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату их поступления. Наряду с этим суммы налога, начисленные с этих платежей, при последующей отгрузке товара (исполнении работы, оказании услуги) подлежат вычету.

Приказ МНС РФ от 29.08.2003 № БГ-3-06/479 О частичном трансформации приказа МНС России от 27.12.2000 № БГ-3-03/461

В частичное трансформацию Приказа МНС РФ от 27.12.2000 № БГ-3-03/461, устанавливавшего, что решения о возмещении сумм НДС при экспорте товаров (работ, одолжений) налогоплательщикам-экспортерам в течение месяца в количестве до 5 млн. рублей принимаются налоговыми органами по месту постановки на учет указанных налогоплательщиков-экспортеров, выяснено, что Инспекциями МНС России по городу Москве указанные ответы принимаются независимо от сумм, за исключением последовательности Инспекций МНС РФ по г. Москве, в отношении которых действуют положения Приказа МНС РФ от 27.12.2000 № БГ-3-03/461.

Ранее Приказ МНС РФ от 27.12.2000N БГ-3-03/461, установил, что решения о возмещении сумм НДС при экспорте товаров (работ, одолжений) налогоплательщикам экспортерам в течение месяца в количестве до 5 млн. рублей принимаются налоговыми органами по месту постановки на учет указанных плательщиков налогов экспортеров. Новым приказом выяснено, что Инспекциями МНС России по городу Москве указанные ответы принимаются независимо от сумм, за исключением последовательности Инспекций МНС РФ по г. Москве, в отношении которых действуют положения Приказа МНС РФ от 27.12.2000 № БГ-3-03/461.

Письмо Министерства финансов от 15.09.2003 № 16-00-14/280

Минфин Российской Федерации разъясняет порядок исчисления показателя чистая прибыль (убыток) отчетного периода для отражения в отчете о убытках и прибылях в свете применения ПБУ 18/02, что исчисляется исходя из того, что в качестве расхода по налогу на прибыль, вычитаемого из суммы прибыли до налогообложения, должна быть сумма условного расхода по налогу на прибыль (совокупность сумм, отраженных по статьям Отложенные налоговые активы, Отложенные налоговые обязательства и Текущий налог на прибыль), скорректированного на сумму постоянных налоговых обязательств (активов).

Приказ МНС России от 01.09.2003 № БГ-3-06/484

Утверждены новые единые требования к формализации и формированию налоговых объявлений.

Отметим, что ранее МНС уже утверждало единые требования к формированию налоговых объявлений приказом от 31.12.2002 № БГ-3-06/756 (с введением в воздействие нового приказа они теряют силу).

В недалеком будущем МНС собирается внести дополнения и изменения в действующие формы налоговых инструкции и деклараций по их заполнению с учетом установленных единых требований.

порядок и Содержание заполнения отдельных частей декларации приводятся в приложениях к приказу.

Кроме регламентации содержания декларации, МНС установило, что бланки объявлений должны соответствовать требованиям, предъявляемым к бланкам налоговых документов на бумажных носителях.

В частности, бланки должны быть отпечатаны на бумаге формата А4 установленного плотности и цвета черным цветом, без применения разделительных линий и представлены в форме, дешёвой для сканирования.

Приказом установлены кроме этого технические требования к отдельным частям бланка, и к структуре декларации.

Письмо МНС РФ от 10 сентября 2003 г. № 27-0-10/215-АЕ915

Издание комментарии и Документы выяснен в качестве публикатора официальных нормативных актов МНС России, а также не требующих госрегистрации в Минюсте России.

Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности.

Валютный контроль

Информационное письмо ЦБ РФ от 10.09.2003 № 25 Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного контроля и валютного регулирования

Разъясняются отдельные Цифровое обозначение № 93-и:

1. положения Инструкции операции в соответствии с Приложению № 1 к Инструкции (в соответствии с п. 4.7.) проставляется в показателе Примечание поля Назначение платежа.
2. Внесение третьими лицами — нерезидентами денежных средств на счет вкладчика (резидента или нерезидента) с указанием нужных информации о его счете по вкладу не противоречит положениям Инструкции № 93-И. Нерезидент, осуществивший перевод валюты РФ на вклад, открытый на имя третьего лица (резидента или нерезидента), может осуществить возврат указанных денежных средств на тот тип счета, с которого был внесен вклад (цифровое обоз