?Обзор изменений в банковском законодательстве с 1 января 2016 года, часть 3

?В последней части обзора разглядим трансформации в учете денежных результатов: самое, пожалуй, ответственное новшество 2016 года, которое касается всех операций кредитной организации.

Часть 3. Денежные результаты

«Для чего мы все это спрашиваем… это как несколько психотерапевтической помощи… либо клуб неизвестных пьяниц.

— Меня кличут Маша, я открываю счета для рабочей группы за ДБО на 2720…

(Дружные аплодисменты.)

— Молодец, Маша…»

Из дискуссии на форуме Bankir.Ru

разъяснения и Нормативные акты

Положение Банка России от 22 декабря 2014 года №446-П «О порядке определения доходов, затрат и другого совокупного дохода кредитной организации».
Указание Банка России от 5 ноября 2015 года №3840-У «О внесении трансформаций в Положение Банка России от 22 декабря 2014 года №446-П „О порядке определения доходов, затрат и другого совокупного дохода кредитных организаций”».
Положение Банка России от 16 июля 2012 года №385-П «О правилах ведения бухучёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» в редакции, начинающей действовать с 1 января 2016 года.
Указание Банка России от 4 сентября 2013 года №3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (денежной) отчетности».
разъяснения и Ответы по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22 декабря 2014 года №446-П «О порядке определения доходов, затрат и другого совокупного дохода кредитных организаций» (от 23.03.15, 20.04.15, 16.06.15, 27.08.15, 25.12.15).
Западные стандарты денежной отчетности и разъяснения к ним, введенные в воздействие на территории РФ (потому, что регулятор не стал указывать в Положении №446-П, какие конкретно из МСФО подлежат применению при учете денежных результатов, то нужно будет учитывать все подходящие; но, как минимум, это будет МСФО (IAS) 39 «Денежные инструменты: оценка и признание»).

Главные новации в учете денежных результатов

Новые знаки отчета о денежных итогах (потом — ОФР).
группировка символов и Новая структура в ОФР.
Новые правила расходов и признания доходов, приближенные к западным стандартам денежной отчетности (потом — МСФО). (Целесообразность применения стандартов отчетности в бухгалтерском учете — тема отдельная, громадная, возможно сообщить, ужасная и в рамках данной статьи дискуссии не подлежит).
Использование принципа дисконтирования к отдельным объектам учета.
Включение в ОФР (и присвоение знаков ОФР) некоторым статьям добавочного капитала, он же — другой совокупный доход.

Нужные действия

Выяснить в учетной политике:

принцип определения наличия либо отсутствия неопределенности получения доходов по активам, отнесенным кредитной организацией к III категории качества;
отражения и порядок начисления в бухгалтерском учете расходов и доходов от исполнения работ (оказания услуг), не позднее последнего рабочего дня месяца (при необходимости);
периодичность обязательств (перерасчета) и переоценки активов, величина (цена) которых определяется с учетом НВПИ, в течение месяца (при необходимости);
порядок отнесения на затраты затрат, связанных с покупкой и выбытием (реализацией) ценных бумаг, оцениваемых по честной цене (для профучастников рынка ценных бумаг, при необходимости).

Выяснить в стандартах экономического субъекта либо иных внутренних документах:

порядок расчета ставки дисконтирования, используемой к расходам и процентным доходам (при необходимости).

Выяснить знаки ОФР, каковые будут использоваться при отражении в учете всех операций кредитной организации.
Пересмотреть порядок ведения аналитического учета по квитанциям расходов и доходов.
Создать таблицу соответствия по знакам ОФР, используемым до и по окончании 1 января 2016 года.
Внести соответствующие трансформации в ПО.
Внести соответствующие трансформации в стандарты учёта и учётную политику отдельных операций.
Переделать все, что было сделано в связи с внедрением Положения №446-П до декабря, с учетом трансформаций, внесенных Указанием №3840-У.
Довести новый порядок учета, включая применение определенных знаков по каждой операции, до сведения всех подразделений и заинтересованных лиц (нужно полагать, нет необходимости убеждать кого-либо в пользе единообразного и унифицированного подхода к применению знаков ОФР всеми подразделениями кредитной организации).
И я бы еще на месте главбуха совершила обучение сотрудников бухгалтерских работ, по причине того, что все-таки трансформации в учете денежных результатов очень значительны.

Основное и самое, пожалуй, трудоемкое из перечисленных мероприятий — составление таблицы соответствия по знакам ОФР.

Основное и самое, пожалуй, трудоемкое из перечисленных мероприятий — составление таблицы соответствия по знакам ОФР. Прекрасно, что тут, в отличие от перехода, скажем, на новый замысел квитанций, не требуется переносить никакие остатки: легко в новом году начинаем учет доходов с чистого страницы.

Но без таблицы соответствия в любом случае не обойтись: вряд ли какой-то банк, кроме того самый мелкий, сможет себе позволить раздумывать в новом году над каждой операцией, сопряженной с получением денежного результата (другими словами по большому счету над каждой), на предмет выбора подходящего из 2000 новых знаков ОФР, предложенных регулятором. Особенно с учетом того, что ветхих было всего 400.

Для чего Банку России нужна такая детализация? Возможно высказать предположение, что это связано с замыслами регулятора по внедрению Открытого стандарта отчетности XBRL ( десять фактов о новейшем стандарте XBRL) для всех участников денежного рынка, но, банкам до тех пор пока возможно об этом не тревожиться, по причине того, что первыми переход на XBRL начнут осуществлять, по-видимому, некредитные денежные организации.

Банкам придется с этим жить — и новая эта жизнь потребует сопоставления ветхих и новых знаков по каждой операции.

Но как бы то ни было, независимо от целей, преследуемых регулятором при разработке списка знаков ОФР, банкам придется с этим жить — и новая эта жизнь потребует сопоставления ветхих и новых знаков по каждой операции.

Наряду с этим не забываем, что в новом году значительно меняется кроме этого учет вознаграждений и имущества работникам, впредь до того, что смогут показаться (и точно покажутся) новые объекты учета, даже в том случае, если все операции банка останутся ветхими. К примеру, процентные затраты, каковые нужно будет признавать при приобретении объектов имущества на условиях отсрочки платежа, либо, скажем, корректировки по вознаграждениям. В общем, смотрите первую и вторую части обзора.

Обзор трансформаций в банковском законодательстве с 1 января 2016 года Часть 1. Разглядываемые трансформации в бухгалтерском учете вводятся Нацбанком в рамках сближения русских стандартов учета с интернациональными. Часть 2. Второй блок ответственных трансформаций в бухгалтерском учете и нескольких смежных направлениях банковской деятельности касается имущества кредитных организаций.

С учетом всего сказанного выше при составлении таблицы соответствия предлагается функционировать способом исключения, в противном случае имеется большая вероятность выплеснуть с водой младенца. Другими словами для начала повыкидывать из приложения к Положению №446-П те знаки (а также, что особенно приятно, целые разделы, в противном случае и части), каковые в каждом конкретном банке точно не понадобятся. Оставшиеся три-четыре много строчков можно считать чем-то наподобие «рабочего замысла знаков ОФР», по аналогии с привычным рабочим замыслом квитанций бухучёта, и уже лишь их применять при составлении таблицы соответствия.

Перед тем как затевать кромсать список знаков, не будет лишним уточнить бизнес-замыслы управления банка.

Кстати, о выплеснутых младенцах. Перед тем как затевать кромсать список знаков, не будет лишним уточнить бизнес-замыслы управления банка: внезапно они обозримой перспективе запланировали внедрение новых операций? В случае если так, то их также лучше заблаговременно обеспечить соответствующими знаками ОФР.

При пересмотре порядка ведения аналитического учета по квитанциям расходов и доходов нужно будет учитывать не только детализацию по новым знакам ОФР (а она такая подробная, что имеется соблазн открыть по одному лицевому счету на любой знак и на том успокоиться), но и требования к аналитике, предусмотренные в некоторых случаях Банком России раздельно: к примеру, «аналитический учет доходов от переоценки купленных долговых и долевых ценных бумаг ведется в разрезе национальных регистрационных номеров или идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг либо в разрезе интернациональных идентификационных кодов ценных бумаг…».

Следующая засада, подстерегающая составителя таблицы соответствия по знакам ОФР, — это неприятность выбора подходящего знака по какой-либо проводке, в случае если их, подходящих, пара.

В случае если имеется обоснованные сомнения по применению того либо иного знака — завлекаем методологов, экспертов по налогам и МСФО, юристов, начальников…

В некоторых случаях задача решается посредством «Вопросов-ответов» Банка России (их уже пять выпусков, и это Положение №446-П еще толком не получило юридическую силу!), но далеко не по всем спорным вопросам регулятор официально обозначил собственную позицию. В случае если имеется обоснованные сомнения по применению того либо иного знака — завлекаем методологов, экспертов по налогам и МСФО, юристов, начальников… последних, но, не следует, возможно: вряд ли это вопрос для того чтобы масштаба, что неверный ответ на него может как-то очень плохо оказать влияние на деятельность банка.

…В случае если, само собой разумеется, речь не идет об искажении отчетности. А такая опасность может появиться, к примеру, в случае если неправильно распределить расходы и доходы на процентные и операционные. Особенно в части рабочих групп: по новым правилам часть комиссионных вознаграждений / сборов относится к процентным доходам / расходам.

В этом случае банку необходимо определиться с параметрами отнесения рабочих групп к процентным либо операционным.

Возможно кроме этого предварительно посоветоваться на форуме Bankir.Ru (как многие и делают — см. эпиграф).

И еще один лайфхак: уже по окончании составления таблицы соответствия полезно еще раз прогуляться по исключенным из списка знакам ОФР — имеется возможность, что вы в том месте найдёте еще что-нибудь необходимое.

«Вопросы-ответы» необходимо изучить в обязательном порядке: не смотря на то, что они и не являются нормативными актами, в том месте видятся вправду нужные вещи. К примеру, к таковым возможно отнести ответ на вопрос о необходимости применения способа дисконтирования к привлеченным и размещенным средствам до выхода стандартов учета соответствующих денежных инструментов (кроме того не обращая внимания на то, что Банк России по обыкновению кроме того на простые вопросы — да либо нет? — предпочитает отвечать уклончиво).

Ну и в любом случае в ходе применения нового порядка учета появятся обстановке, каковые потребуют внесения трансформаций в текущую деятельность, к примеру корректировки знаков ОФР по той либо другой операции. Ничего криминального в этом, само собой разумеется, нет.

Все перечисленные выше манипуляции банки, само собой разумеется, уже проделали и сейчас, предвкушают внедрение регулятором следующих новшеств.

…Но, все перечисленные выше манипуляции банки, само собой разумеется, уже проделали и сейчас, перейдя без всяких затруднений к новому порядку учета денежных результатов, предвкушают внедрение регулятором следующих новшеств, приближающих отечественные стандарты бухучёта к МСФО: полноценного безграничного дисконтирования, честной стоимости всех денежных инструментов, хеджирования et cetera.

Но в случае если все-таки еще остались, то — как неизменно! — обсудить сложные (и не весьма) вопросы отражения в бухгалтерском учете денежных результатов деятельности кредитных организаций возможно на форуме Bankir.Ru.

Финансовая жизнь

?Обзор изменений в банковском законодательстве с 1 января 2016 года, часть 3

Обзор изменений в законодательстве, вступивших в силу с 1 января 2016 года

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: