Отпуск, расчет отпускных, расчет компенсации за неиспользованный отпуск

- kbrbank

Отпуск, расчет отпускных, расчет компенсации за неиспользованный отпуск

31 Мар 2014 | Статьи | Бухгалтер | 25,911 | голосов: 29

В статье поведано о том, как дать отпуск работникам, какова возможно длительность отпуска, в то время, когда сотрудники смогут уходить в отпуск, как вычислить отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск.

В соответствии с Трудовому кодексу РФ, работникам каждый год должны предоставляться отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего дохода. Минимальная длительность для того чтобы отпуска установлена статьей 115 ТК РФ и образовывает 28 календарных дней.

Некоторым работникам предоставляется ежегодный главный оплачиваемый отпуск длительностью более 28 календарных дней (удлиненный главный отпуск). Категории работников, которым предоставляется таковой отпуск, установлены Трудовым кодексом и иными законами .

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за 14 дней до его начала. Этого требует статья 123 ТК РФ .

Уведомить работников о начале отпуска возможно или отдельным документом — уведомлением, или приказом о предоставлении отпуска, изданным не меньше чем за 14 дней до грядущего отпуска. Как с первым, так и со вторым документом работника нужно ознакомить под роспись.

Действующее законодательство разрешает работникам по соглашению с работодателем поделить отпуск на части. Наряду с этим хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не меньше 14 календарных дней ( ст. 125 ТК РФ ). Оставшиеся же дни отпуска смогут быть поделены на любое количество дней (к примеру, два, пять, восемь дней и т. д.).

Таковой вывод содержится в письме Роструда от 17.07.2009 № 2143-6-1. Вместе с тем эксперты Роструда не советуют дробить отпуск чрезмерно, потому, что за маленький срок работник не сможет полноценно отдохнуть и вернуть силы.

Очередной ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работнику за любой отработанный год у одного работодателя.

В то время, когда сотрудники смогут уходить в отпуск

В первоначальный год собственной работы сотрудник может уйти в отпуск по окончании того, как он отработает в организации либо у личного предпринимателя не меньше шести месяцев.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться сотруднику в любое время рабочего года в соответствии с графиком отпусков, установленным в организации либо у предпринимателя. В соответствии с статье 122 ТК РФ отпуск обязан предоставляться каждый год. Наряду с этим запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, и работникам в возрасте до 18 лет и лицам, занятым на работах с вредными и (либо) страшными условиями труда.

Отсчет рабочего года начинается со дня поступления сотрудника на работу в организации либо у ИП. Исходя из этого он обычно не сходится с год .

Отпускной стаж

Исчисление стажа работы, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск, регламентируется статьей 121 Трудового кодекса РФ. Так, в отпускной стаж включаются:

  • время фактической работы;
  • время, в то время, когда работник практически не трудился, но за ним сохранялось место работы (должность), а также время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздники, выходные дни и другие предоставляемые работнику дни отдыха;
  • время вынужденного прогула при незаконном увольнении либо отстранении от работы и последующем восстановлении на прошлой работе;
  • период отстранения от работы сотрудника, не прошедшего необходимый медицинский осмотр (обследование) не по собственной вине;
  • время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающих 14 календарных дней в течение рабочего года.

Одновременно с этим в стаж работы, дающий право на отпуск, не входит:

  • период отсутствия сотрудника на работе без уважительных обстоятельств, а также благодаря его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ст. 76 ТК РФ ;
  • время отпуска по уходу за ребенком до успехи им установленного законом возраста.

Расчет отпускных

В соответствии со статьей 114 ТК РФ при предоставлении ежегодного отпуска работнику за ним сохраняется средний доход. Порядок расчета средней заработной платы установлен ст. 139 ТК РФ и Положением об изюминках порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Распоряжением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 .

Дабы вычислить сумму отпускных, подлежащую выплате работнику, нужно вычислить средний дневной доход и умножить его на число календарных дней отпуска. Сам же средний дневной доход рассчитывается, исходя из разных обстановок, по-различному.

Расчетный период отработан всецело

Расчетным периодом считаются 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. В случае если данный период отработан всецело, средний дневной доход определяется по следующей формуле ( ст. 139 ТК РФ и п. 10 Положения):

Средний дневной доход = Выплаты, начисленные в пользу работника за расчетный период. 12. Среднемесячное число календарных дней (29,4)

При определении среднего дохода учитываются все вознаграждения, предусмотренные совокупностью зарплаты (зарплата, доплаты и надбавки к тарифным ставкам, окладам за опытное мастерство, классность, выслуга лет, выплаты, которые связаны с условиями труда, и т.д.). А вот выплаты социального характера и иные доходы работников, не относящиеся к зарплате , в расчет не входят (материальная помощь, оплата цены питания, проезда, обучения, услуг ЖКХ и др.). Список выплат, каковые учитываются при исчислении среднего дохода, приведен в пункте 2 Положения.

В пункте 5 Положения указано время, которое нужно исключить из расчетного периода. Это все периоды, за каковые сотруднику начислялась зарплата исходя из среднего дохода. В частности: время заболевания, отпуска, служебной командировки и др.

Суммы, начисленные за это время, кроме этого исключаются из расчета.

ООО «Звезда» использует УСН. И.П. Коновалова трудится в организации на должности офис-менеджера.

С 6 июля 2014 года она ушла в отпуск на 14 календарных дней. Определим сумму отпускных, в случае если известно:

  • июль 2013 года — июнь 2014 года отработаны всецело;
  • всего начислено — 394 000 руб. из них 24 000 руб. образовывает цена обучения, 25 000 руб. — плата за лечение.

Так как И.П. Коновалова уходит в отпуск 6 июля, в среднедневном доходе направляться учитывать выплаты за 12 прошедших календарных месяцев, другими словами с июля 2013 года по июнь 2014 года. Суммы, не относящиеся к зарплате , в расчет не принимаются. В этом случае это лечения и стоимость обучения. Так, учитываемые начисления составляют 345 000 руб. = (394 000 руб. — 24 000 руб. — 25 000 руб.). Среднедневной доход равен 977,89 руб/дн. = (345 000 руб.

12 мес. 29,4 дн.). Отпускные составят сумму 13 690,46 руб. = (977,89 руб/дн. x 14 дн.)

Расчетный период отработан не всецело

При, в то время, когда расчетный период отработан не всецело, отпускные рассчитываются следующим образом.

1. Определяется количество календарных дней в всецело отработанных календарных месяцах по формуле:

Расчетное количество дней в всецело отработанных месяцах расчетного периода = Число всецело отработанных месяцев х Среднемесячное число календарных дней (29,4)

2. Исчисляется количество календарных дней в месяцах, отработанных не всецело:

Количество календарных дней в месяце, отработанном не всецело = Среднемесячное число календарных дней (29,4). Количество календарных дней месяца, отработанного не всецело х Количество отработанных календарных дней в данном месяце

В случае если месяцев, в которых сотрудник отсутствовал на рабочем месте, пара, то количество календарных дней необходимо выяснить по каждому из них. Полученные результаты складываются и округляются до двух знаков по окончании запятой.

3. Рассчитывается общее число календарных дней, учитываемых при определении среднего дохода так:

Количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего дохода = Количество календарных дней в всецело отработанных месяцах + Количество календарных дней в не всецело отработанных месяцах

4. Определяется сумма среднедневного дохода по формуле:

Среднедневной доход = Сумма выплат, начисленных в расчетном периоде. Количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего дохода

Учитываемые в среднем доходе выплаты, и те суммы, каковые исключаются из расчета, перечислены в пунктах 2 и 3 Положения.

5. Исчисляется сумма отпускных следующим образом:

Сумма отпускных = Сумма среднедневного дохода х Количество календарных дней отпуска

Н.В. Птичкина трудится в ООО «Звезда», использующем УСН. С 21 мая 2014 года она ушла в отпуск на 14 дней.

Расчетный период для начисления отпускных с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года.

В июле 2013 года ей предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 дней, а в декабре 2013 года Птичкина 10 дней болела. Остальные месяцы расчетного периода отработаны всецело.

За последние 12 календарных месяцев выплаты в пользу Н.В. Птичкиной составили 360 200 руб. из них отпускные — 26 700 руб. и выплаты по листку нетрудоспособности — 8300 руб. Вычислим сумму отпускных, надеющихся Н.В.

Птичкиной.

Всего Н.В. Птичкина всецело отработала 10 месяцев из 12, и три календарных дня в календарный день 21 и июль в декабре 2013 года.

Количество дней, учитываемых для расчета среднего дохода в всецело отработанных месяцах, равняется 294 дня = (10 мес. х 29,4). Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в июле, составило 2,85 дня = (29,4. 31 дн. х 3 дн.), а в декабре 2013 года — 19,92 дня = (29,4. 31 дн. х 21 дн.).

Общее число дней, учитываемых при расчете среднего дохода, равняется 316,77 дней = (294дн. + 2,85 дн. + 19,92 дн.). В учитываемую сумму выплат не входят средний доход, сохраняемый на протяжении отпуска, и пособие по временной нетрудоспособности, исходя из этого отпускные необходимо рассчитывать исходя из 325 200 руб. = (360 200 руб. — 26 700 руб. — 8300 руб.). Средний дневной доход Н.В.

Птичкиной равен 1026,61 руб. = (325 200 руб. 316,77 дн.), а отпускные ей направляться начислить в сумме 14 372,54 руб. = (1026,61 руб. х 14 дн.).

В расчетном периоде начислена премия

Самый распространенным методом поощрения сотрудников есть выплата премии. Учесть их при расчете среднего дохода возможно, в случае если выполнены неспециализированные условия, установленные пунктом 2 Положения. В частности: премия должна быть предусмотрена совокупностью зарплаты (к примеру — прописана в положении о премировании), и начислена в расчетном периоде. Такое разъяснение содержится в письме Минтруда России от 10.07.2003 № 1139-21 .

Но потому, что премия может охватывать различные по длительности периоды времени (ежемесячная, за квартал, за год и т.п.), то

при включении их в расчет среднего дохода необходимо учитывать нюансы, прописанные в пункте 15 Положения.

Так, ежемесячные премии возможно включить в расчет, в случае если время, за которое они начислены, входит в расчетный период. И в случае если за одинаковые показатели по результатам месяца начисляется пара премий, в расчете среднего дохода возможно включить лишь одну. Какую как раз — решает работодатель и прописывает данный момент в положении о премировании либо в отдельном приказе начальника.

К примеру, это возможно солиднейшая по сумме премия.

Такой же порядок учета действует в ситуации, в то время, когда за расчетный период, равный 12 месяцев, за одинаковый показатель сотруднику начислены 13 ежемесячных премий. Учесть оказаться лишь 12 из них.

Квартальные премии, начисленные в расчетном периоде, учитываются в полной сумме, в случае если время, за которое они начислены, всецело входит в расчетный период. А вдруг нет — то необходимо учитывать одну месячную часть таковой премии, за ежемесячно расчетного периода.

Годовая премия за предшествующий отпуску год учитывается всецело, не зависимо от времени, в то время, когда она начислена. Основное, дабы такая премия относилась к год , предшествующему отпуску. , если годовая премия начислена уже по окончании того, как сотрудник отгулял отпуск, средний доход, исходя из которого начислялись отпускные, необходимо пересчитать, включить в него годовую премию, а отличие выплатить работнику. Это подтверждает и Роструд в письме от 03.05.2007 № 1253-6-1 .

П.В. Хромов трудится водителем в ООО «Звезда», использующем УСН. С 10 января 2014 года ему предоставлен отпуск длительностью 28 календарных дней.

Расчетный период (январь — декабрь 2013 года) отработан всецело. Зарплата работника, учитываемая при расчете среднего дохода, составила 324 000 руб. В марте 2014 года работнику выплачена премия по результатам работы за 2013 год — 10 000 руб.

Определим сумму отпускных и сумму доплаты, положенную работнику.

Сумма отпускных, начисленная до начала отпуска, образовывает 25 714,29 руб. = (324 000 руб. 12 мес. 29,4 дн. х 28 кожный покров.). Потому, что годовая премия за 2013 год начислена по окончании выплаты отпускных, сумма среднего дохода должна быть пересчитана. Конечная сумма отпускных равна 26 507,94 руб. = [(324 000 руб. + 10 000 руб.).

12 мес. 29,4 дн. х 28 дн.]. Соответственно, по окончании начисления годовой премии П.В.

Хромову направляться доплатить 793,65 руб. = (26 507,94 руб. — 25 714,29 руб.), удержав предварительно НДФЛ.

Может появиться вопрос — а необходимо ли как-то корректировать премии в целях расчета отпускных, в случае если расчетный период сотрудником отработан не всецело, либо из него исключалось время, за которое начисляется средний доход? Ответ следующий: премии, начисленные за практически отработанное время (ежемесячные, ежеквартальные и др.) не требуется. Остальные премии — к примеру вознаграждение по результатам работы за год — необходимо учитывать пропорционально отработанному времени в расчетном периоде (п.

5 Положения). Учитываемую сумму возможно вычислить по формуле:

Премии, принимаемые в расчет при, в то время, когда расчетный период отработан не всецело = Премии, начисленные сотруднику. Количество рабочих дней в расчетном периоде по норме х Количество отработанных дней в расчетном периоде

В случае если же сотрудник проработал неполный рабочий период, и премия ему сходу была начислена пропорционально этому времени, то ее необходимо учитывать полностью, не корректировать.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Как уже было сообщено выше, организация обязана предоставлять работникам ежегодный оплачиваемый отпуск длительностью 28 календарных дней и в некоторых случаях дополнительный отпуск. В случае если же сотрудник не применял отпуска и увольняется, то в соответствии с статье 127 ТК РФ. ему выплачивается финансовая компенсация за неиспользованный отпуск.

Дабы вычислить компенсацию за неиспользованный отпуск, нужно сперва выяснить количество дней отпуска, на каковые работник в праве на сутки увольнения. Для этого направляться посчитать его стаж, что дает право на ежегодный отпуск. Исчислять его необходимо с даты, в то время, когда человек приступил к работе, а не В первую очередь год .

В стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, не включаются: время отсутствия сотрудника на работе без уважительной обстоятельства, период отпусков по уходу за ребенком до успехи им установленного законом возраста, и дни отпуска без сохранения заработной платы, каковые превышают 14 календарных дней для того чтобы отпуска в году ( ст. 121 ТК РФ ).

Сотрудник в праве на полную компенсацию не использованного отпуска при увольнении (за все 28 календарных дней отпуска), если он отработал в организации не меньше 11 месяцев. В иных случаях компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается пропорционально отработанным месяцам. При расчете излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не меньше половины месяца, округляются до полного месяца (пп.

28, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. министерством труда СССР от 30.04.1930 № 169 ). Компенсацию за неиспользованный отпуск рассчитывают фактически в том же порядке, что и отпускные выплаты.

Пример 1

Сотрудник был принят на работу 11 января, а выгнан с работы 14 сентября этого года. Он в праве на ежегодный оплачиваемый отпуск числом 28 календарных дней. На сутки увольнения работник им не воспользовался.

В данной ситуации период для определения количества дней неиспользованного отпуска, за каковые должна быть выплачена компенсация, составит 8 месяцев (с 11 января по 10 сентября этого года, остаток в 4 дня отбрасывается), каковые сотрудник отработал всецело.

Количество дней неиспользованного отпуска, за каковые должна быть выплачена компенсация, составит:

28 дн. 12 мес. x 8 мес. = 18,67 дн.

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск производится исходя из среднего дохода сотрудника. Для его расчета нужно учитывать все предусмотренные совокупностью зарплаты виды выплат, используемые у соответствующего работодателя, независимо от их источников.

На практике обычно появляются обстановке, в то время, когда сутки увольнения работника приходится на последний либо предпоследний сутки месяца. Необходимо ли в этом случае месяц увольнения включать в расчетный период при исчислении компенсации за неиспользованный отпуск? Однозначного ответа на данный вопрос нет.

Так, Роструд в собственном письме от 22.07.2010 № 2184-6-1 указал, что в случае если сутки увольнения приходится на последний календарный сутки месяца, то данный месяц нужно включать в расчетный период при определении среднего дохода для целей выплаты отпускных и компенсации.

Пример 2

Сотрудница была принята в организацию 1 февраля, а выгнана с работы 30 сентября этого года. Она в праве на отпуск длительностью 28 календарных дней. Месячный оклад с февраля по август составлял 40 000 руб. а в сентябре он был повышен до 45 000 руб.

Потому, что сотрудница уволилась в последний сутки месяца, то данный месяц нужно включить в расчетный период для определения среднего дохода для целей выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. В расчет принимают доход сотрудника за 8 отработанных месяцев (с 1 февраля по 30 сентября этого года). Расчетный период отработан всецело.

Количество дней неиспользованного отпуска, за каковые должна быть выплачена компенсация, составит:

28 дн. 12 мес. x 8 мес. = 18,67 дн.

Средний дневной доход равен:

(40 000 руб. x 7 мес. + 45 000 руб.). (8 мес. x 29,4) = 1381,80 руб.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск, причитающаяся работнице, составит:

1381,80 руб. x 18,67 дн. = 25 798,21 руб.

В случае если же работник увольняется в предпоследний сутки месяца, этот неполный месяц в расчет среднего дохода включать запрещено.

Пример 3

Воспользуемся условиями прошлого примера. Предположим, что сотрудница уволилась 29 сентября этого года. В связи с тем, что сутки увольнения приходится на предпоследний сутки месяца, данный месяц нельзя включать в расчетный период для определения среднего дохода для целей выплаты компенсации за неиспользованный отпуск.

Значит, расчетный период для определения среднего дохода составит 7 месяцев (с 1 февраля по 31 августа этого года).

Период для определения количества дней неиспользованного отпуска равен 8 месяцев (с 1 февраля по 29 сентября этого года). Расчетный период отработан всецело.

Количество дней неиспользованного отпуска, за каковые должна быть выплачена компенсация, составит:

28 дн. 12 мес. x 8 мес. = 18,67 дн.

Средний дневной доход равен:

40 000 руб. x 7 мес. (7 мес. x 29,4) = 1360,54 руб.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск, причитающаяся работнице, составит:

1360,54 руб. x 18,67 дн. = 25 401,28 руб.

Статьей 136 ТК РФ предусмотрено, что выплата отпускных производится не позднее чем за три дня до начала отпуска. Но трудовое законодательство не уточняет, какие конкретно как раз дни должны быть приняты в расчет — календарные либо рабочие. Эксперты Роструда в письме от 22.03.2012 № 428-6-1 указали, что в ст. 136 НК РФ речь заходит как раз о календарных днях.

Значит, выплачивать отпускные работникам коммерсантам и организациям направляться не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска.

Отпускные выплаты облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 209. п. 1 ст. 210 НК РФ ) и страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС по тем же тарифам, что и зарплата. Отпускные нужно включить в базу для начисления необходимых страховых взносов, уплачиваемых в ФСС, ПФР и ФФОМС, за тот месяц, в котором начислены отпускные (п.

1 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. п. п. 1, 2 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).

Представители налогового и денежного ведомств уверены в том, что оплата отпуска не есть выплатой дохода за исполнение трудовых обязанностей. Указанный вывод содержится в следующих Письмах: ФНС России от 10.04.2009 № 3-5-04/407@ ; Министерства финансов России от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139 (направлено Письмом ФНС России от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9698@). Соответственно, датой фактического получения для того чтобы дохода есть сутки его выплаты. Так что, учитывая позиции государственныхы служащих, работодатели должны перечислить НДФЛ с отпускных выплат в следующие сроки:

  • в сутки получения средств в банке для выплаты дохода — при выплате дохода из кассы (за счет средств, взятых из банка);
  • в сутки перечисления дохода на счет работника или по его поручению на квитанции третьих лиц в банках — при перечислении дохода на счет физического лица;
  • не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником дохода, — при выплате дохода из кассы.

Источник: ecoplus-buh.ru

Расчет отпуска и компенсации за неиспользованный отпуск .

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: