Статья 105.14. контролируемые сделки

1. В целях настоящего Кодекса контролируемыми сделками будут считаться сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом изюминок, предусмотренных настоящей статьей). К сделкам между взаимозависимыми лицами в целях настоящего Кодекса приравниваются следующие сделки:

1) совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (исполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми (с учетом изюминок, предусмотренных настоящим подпунктом). Указанная в настоящем подпункте совокупность сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая к сведенью наличие третьих лиц, с участием (при посредничестве) которых совершается такая совокупность сделок, при условии, что такие третьи лица, не признаваемые взаимозависимыми и принимающие участие в указанной совокупности сделок:

не делают в данной совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) товаров (исполнения работ, оказания услуг) одним лицом второму лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;

не принимают на себя никаких рисков и не применяют никаких активов для организации реализации (перепродажи) товаров (исполнения работ, оказания услуг) одним лицом второму лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;

2) сделки в области внешней торговли товарами всемирный биржевой торговли;

3) сделки, одной из сторон которых есть лицо, местом регистрации, или местом жительства, или местом налогового резидентства которого являются государство либо территория, включенные в список территорий и государств, утверждаемый Минфином РФ в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса. В целях настоящего подпункта, в случае если деятельность русском организации образует представительство в стране либо на территории, включенных в список, указанный в настоящем подпункте, и разбираемая сделка связана с данной деятельностью, то в части данной разбираемой сделки такая организация рассматривается как лицо, местом регистрации которого есть государство либо территория, включенные в указанный список.

2. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, или местом жительства, или местом налогового резидентства выгодоприобретателей и всех сторон по которой есть РФ, согласится контролируемой (в случае если иное не предусмотрено пунктами 3, 4 и 6 настоящей статьи) при наличии хотя бы одного из следующих событий:

1) сумма доходов по сделкам (сумма стоимостей сделок) между указанными лицами за соответствующий год превышает 1 миллиард рублей;

2) одна из сторон сделки есть налогоплательщиком налога на добычу нужных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки есть добытое нужное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом на добычу нужных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах;

3) хотя бы одна из сторон сделки есть налогоплательщиком, использующим один из следующих особых налоговых режимов: совокупность налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) либо совокупность налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в случае если соответствующая сделка заключена в рамках таковой деятельности), наряду с этим в числе вторых лиц, являющихся сторонами указанной сделки, имеется лицо, не использующее указанные особые налоговые режимы;

4) хотя бы одна из сторон сделки высвобождена от обязанностей плательщика налогов налога на прибыль организаций либо использует к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 процентов в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 настоящего Кодекса, наряду с этим вторая сторона (стороны) сделки не высвобождена (не высвобождены) от этих обязанностей и не использует (не используют) налоговую ставку 0 процентов по указанным событиям;

5) хотя бы одна из сторон сделки есть резидентом особенной экономической территории либо участником свободной экономической территории, налоговый режим в которых предусматривает особые льготы по налогу на прибыль организаций (если сравнивать с неспециализированным налоговым режимом в соответствующем субъекте РФ), наряду с этим вторая сторона (стороны) сделки не есть (не являются) резидентом таковой особенной экономической территории либо участником таковой свободной экономической территории;

6) сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям:

одна из сторон сделки есть налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, и учитывает доходы (затраты) по таковой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса;

каждая вторая сторона сделки не есть налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, или есть налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, но не учитывает доходы (затраты) по таковой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса;

7) хотя бы

одна из сторон сделки есть участником регионального инвестиционного проекта, использующим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет страны, в размере 0 процентов и (либо) пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 284.3 настоящего Кодекса.

3. Сделки, предусмотренные подпунктами 2, 4 — 7 пункта 2 настоящей статьи, будут считаться контролируемыми, в случае если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий год превышает 60 миллионов рублей.

Сделки, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, будут считаться контролируемыми, в случае если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий год превышает 100 миллионов рублей.

4. Независимо от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 — 3 настоящей статьи, не будут считаться контролируемыми следующие сделки:

1) сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы плательщиков налогов, образованной в соответствии с настоящим Кодексом (за исключением сделок, предметом которых есть добытое нужное ископаемое, признаваемое объектом налогообложения налогом на добычу нужных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах);

2) сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:

указанные лица зарегистрированы в одном субъекте РФ;

указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях вторых субъектов РФ, и за пределами РФ;

указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты вторых субъектов РФ;

указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;

отсутствуют события для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с подпунктами 2 — 7 пункта 2 настоящей статьи;

3) сделки между налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, совершаемые ими при осуществлении деятельности, которая связана с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в отношении одного и того же месторождения;

4) межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней (включительно);

5) в области военно-технического сотрудничества РФ с зарубежными странами, осуществляемого в соответствии с законом от 19 июля 1998 года N 114-ФЗ О военно-техническом сотрудничестве РФ с зарубежными странами.

5. Сделки, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, будут считаться контролируемыми, в случае если предметом таких сделок являются товары, входящие в состав одной либо нескольких из следующих товарных групп:

1) товары и нефть, выработанные из нефти;

2) тёмные металлы;

3) цветные металлы;

4) минеральные удобрения;

5) драгоценные камни и драгоценные металлы.

6. Коды товаров, перечисленных в пункте 5 настоящей статьи, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются федеральным органом аккуратной власти, осуществляющим функции по выработке политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внешней торговли.

7. Сделки, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, будут считаться контролируемыми, в случае если сумма доходов по таким сделкам, идеальным с одним лицом за соответствующий год , превышает 60 миллионов рублей.

8. В целях настоящего Кодекса понятие внешняя торговля товарами употребляется в значении, определяемом законодательством РФ о внешнеторговой деятельности.

9. Для целей настоящей статьи сумма доходов по сделкам за год определяется методом сложения сумм взятых доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 настоящего Кодекса. При определении суммы доходов по сделкам федеральный орган аккуратной власти, уполномоченный по надзору и контролю в области налогов и сборов, для целей настоящей статьи вправе проверить соответствие сумм взятых доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений главы 14.2 и главы 14.3 настоящего Кодекса.

10. По заявлению федерального органа аккуратной власти, уполномоченного по надзору и контролю в области налогов и сборов, суд может признать сделку контролируемой при наличии оснований считать, что указанная сделка есть частью группы однородных сделок, идеальных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы показателям контролируемой сделки, установленным настоящей статьей.

11. Признание сделок контролируемыми производится с учетом положений пункта 13 статьи 105.3 настоящего Кодекса.

Источник: ipipip.ru

Финансовая жизнь

Статья 105.14. контролируемые сделки

Контролируемые сделки

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: