Контролируемые сделки

- kbrbank

Контролируемые сделки

Комментарий к Налоговому кодексу РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ

Положения ст. 20 Взаимозависимые лица и ст. 40 Правила определения цены товаров, работ либо одолжений для целей налогообложения НК РФ применяются с 01.01.2012 в отношении сделок, расходы и доходы по которым в целях исчисления налога на прибыль признаны до данной даты (п. 6 ст. 4 закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ).

Следовательно, такие сделки будут контролироваться на основании этих положений в рамках выездных и камеральных испытаний. при испытаниях уточненных налоговых объявлений (расчетов) за налоговые периоды 2009, 2010, 2011 гг. а налоговые органы вправе потребовать в соответствующих случаях документы, которые связаны с исчислением налогов (ст. ст. 88, 89, 81 НК РФ). В случае если же доходы (затраты) будут признаны в целях гл. 25 НК РФ по окончании 01.01.2012, то они подпадают под оценку их правильно разд.

V.1 НК РФ (относятся ли они к контролируемым сделкам).

В п. 3 ст. 105.3 НК РФ предусмотрено следующее. При определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения (потом — цена, примененная в сделке), указанная цена согласится рыночной, в случае если федеральным органом аккуратной власти, уполномоченным по надзору и контролю в области налогов и сборов, не доказано обратное или в случае если плательщик налогов не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с п. 6 ст.

105.3 НК РФ.

Плательщик налогов вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае если цена, практически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной. В п. 1 ст. 40 НК РФ изложено по-второму. В случае если иное не предусмотрено в ст. 40 НК РФ, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ либо одолжений, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных стоимостей.

Возможно сделать вывод, что по сделкам до 01.01.2012 не был выяснен субъект, что обязан обосновывать соответствие цены сделки рыночной.

Сейчас с 2012 г. эта обязанность закреплена за налоговым органом. Наряду с этим плательщик налогов кроме этого вправе совершить корректировку цены в порядке, указанном в п. 6 ст. 105.3 НК РФ.

Объекты контроля стоимостей

НК РФ регламентирует порядок контроля стоимостей по сделкам с товарами, работами, одолжениями (гл. 3, 7, 14.1, 14.2, 14.3 НК РФ). Сделки с имущественными правами к контролируемым прямо не отнесены (так было и до 01.01.2012).

Вследствие этого права налоговых органов, которые связаны с нормами контроля стоимостей, на сделки с имущественными правами не смогут быть распространены конкретно. перечень и Понятие имущественных прав в законодательстве РФ прямо не выяснены, в ст. 128 ГК Российской Федерации только указано, что имущественные права относятся к объектам гражданских прав как иное имущество. Их оборотоспособность как

объектов гражданских прав выяснена в ст. 129 ГК Российской Федерации.

Для целей налогообложения неспециализированное понятие имущественных прав (в т.ч. прав на доли в уставном капитале), в отличие от понятий товара, работы, услуги, сейчас в части первой НК РФ не сформулировано, причем в ст. 38 НК РФ только указано, что объектом налогообложения может являться другой объект, с наличием которого у плательщика налогов законодательство о сборах и налогах связывает происхождение обязанности по уплате налога.

Особенности налогообложения сделок по реализации имущественных прав указаны в гл. 21 и 25 НК РФ.

Пример. Допустим, организация осуществляет сделки по реализации имущественных прав с взаимозависимыми лицами. Относятся ли такие сделки с 01.01.2012 к контролируемым?

Нет, не относятся как до, так и по окончании 01.01.2012, потому, что в рамках нового раздела НК РФ они не расцениваются как сделки по реализации товаров (работ, одолжений).

Нельзя исключать, что споров в судах по какому-либо конкретному виду имущественных прав не будет, потому, что позиции курирующих ведомств в отношении применения нового порядка по контролю стоимостей пока не опубликованы, а судебная практика покажется не ранее 2014 г.

Необходимо заметить, например, что в Разъяснениях Министерства финансов России По вопросам применения раздела V.1 Налогового кодекса РФ приведена позиция о том, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами либо выдаче поручительства в обеспечение выполнения обязательств взаимозависимого лица в случаях, предусмотренных НК РФ (со ссылками на п. п. 1 и 3 ст. 105.3, п. п. 1 и 9 ст. 105.14 НК РФ), смогут признаваться контролируемыми.

Контролирующие с этим согласятся, в случае если отношения между взаимозависимыми лицами (либо с участием одного из них) соответствуют определению предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК Российской Федерации).

Формат проверки

Контроль соответствия стоимостей, примененных в контролируемых сделках, рыночным производится в рамках независимой проверки и не может быть предметом выездных и камеральных испытаний (абз. 3 п. 1 ст. 105.17 НК РФ).

Представление документации налогоплательщиком в целях налогового контроля

Для целей контроля плательщик налогов по требованию федерального органа аккуратной власти, уполномоченного по надзору и контролю в области налогов и сборов, воображает документацию довольно конкретной сделки (группы однородных сделок), упомянутой в требовании на основании ст. 105.15 НК РФ. Причем требования о представлении документации, об уведомлении и отдельной проверке за периоды с 01.01.2012 до 01.01.2014 (п.

7 ст. 4 закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ, ст. ст. 105.15 — 105.17 НК РФ) используются в случаях, в то время, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, идеальным налогоплательщиком в год с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает: в 2012 г. — 100 миллионов рублей. в 2013 г. — 80 миллионов рублей.

Показатели контролируемых сделок

Источник: www.pnalog.ru

Контролируемые сделки

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: