Бухгалтерская отчетность: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы

- kbrbank

Бухгалтерская отчетность: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы Как учесть доходы будущих периодов

К доходам будущих периодов относят суммы, поступившие по соглашениям, каковые заключены на долгий срок и не предусматривают перерасчетов по факту оказания услуг (исполнения работ).

Такими доходами, например, являются:

— полученная вперед арендная плата;

— суммы, полученные вперед за перевозки по квартальным билетам и месячным;

— полученная абонентская плата за пользование средствами связи.

Для учета поступлений, относящихся к будущим отчетным периодам, к счету 98 направляться открыть субсчет 1 Доходы, полученные в счет будущих периодов.

Обратите внимание: получение денег в качестве аванса либо в счет предварительной оплаты доходами будущих периодов не согласится и, следовательно, на счете 98 не отражается.

Для учета авансов и предоплат применяют счет 62 Расчеты с заказчиками и покупателями, субсчет Расчеты по авансам взятым. Суммы взятых авансов отражают не по строчку 640, а по строчку 625 баланса.

Поступление (начисление) доходов будущих периодов отражают так:

Дебет 50 (51, 52, 55) Кредит 98-1

— отражены доходы будущих периодов.

В случае если доходы будущих периодов взяты в счет исполнения работ (оказания услуг), облагаемых налогом на добавленную цена, то сумма доходов кроме этого облагается этим налогом.

Начисление НДС отражается записью:

Дебет 98-1 Кредит 68, субсчет Расчеты по НДС

— начислен НДС с суммы доходов будущих периодов.

Сумму доходов будущих периодов показывают по строчку 625 за вычетом НДС, что был с нее начислен.

Пример. ОАО Телеком предоставляет услуги связи.

В декабре отчетного года компания реализовала телефонных карт на сумму 1 180 000 руб. (а также НДС — 180 000 руб.). Карты дают право на годовое обслуживание с января следующего года.

Бухгалтер Телекома обязан сделать проводки:

Дебет 51 Кредит 98-1

— 1 180 000 руб. — поступившие средства учтены как доходы будущих периодов;

Дебет 98-1 Кредит 68, субсчет Расчеты по НДС

— 180 000 руб. — начислен НДС.

По строке 640 бухгалтерского баланса за отчетный год отражается сумма в размере 1 000 000 руб. (1 180 000 — 180 000).

Суммы, учтенные как доходы будущих периодов, списываются в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Эту операцию отражают проводками:

Дебет 98-1 Кредит 90-1

— суммы, ранее учтенные как доходы будущих периодов, взяты в рамках простой деятельности организации;

Дебет 98-1 Кредит 91-1

— суммы, ранее учтенные как доходы будущих периодов, являются другими доходами.

В один момент восстанавливается и принимается к вычету сумма НДС, ранее начисленная с доходов будущих периодов:

Дебет 68, субсчет Расчеты по НДС, Кредит 98-1

— восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с доходов будущих периодов.

Как учесть бесплатно полученные сокровища

Цена бесплатно взятых сокровищ учитывают в составе доходов будущих периодов.

Для учета бесплатно взятых сокровищ к счету 98 направляться открыть субсчет 2 Безвозмездные поступления.

Цена бесплатно взятых сокровищ определяется исходя из рыночной цены на подобное имущество. В учете эту операцию отражают так:

Дебет 08 Кредит 98-2

— взяты бесплатно главные средства (нематериальные активы);

Дебет 10 (11, 41. ) Кредит 98-2

— взяты бесплатно иные материальные сокровища.

Цена материальных сокровищ, взятых бесплатно, облагают налогом на прибыль. Налог необходимо заплатить по результатам того отчетного периода, в то время, когда эти ценности взяты.

Пример. В декабре отчетного года ЗАО Актив взяло бесплатно от органа местного самоуправления производственное оборудование.

Его рыночная цена составила 360 000 руб.

Бухгалтер Актива обязан сделать проводки:

Дебет 08 Кредит 98-2

— 360 000 руб. — оприходовано бесплатно полученное оборудование по рыночной цене;

Дебет 01 Кредит 08

— 360 000 руб. — оборудование открыто.

Рыночную цена оборудования необходимо указать по строчку 640 баланса за отчетный год.

Цена бесплатно взятых нематериальных активов и основных средств, учтенных в составе доходов будущих периодов, списывают на счет 91 расходы и Прочие доходы по мере начисления на них амортизации.

Для этого в учете делают записи:

Дебет 20 (23, 44. ) Кредит 02

— начислена амортизация по бесплатно взятому главному средству;

Дебет 20 (23, 44. ) Кредит 04 (05)

— начислена амортизация по бесплатно взятому нематериальному активу;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

— соответствующая часть доходов будущих периодов учтена в составе других доходов.

Цена иных материальных сокровищ, бесплатно взятых компанией, списывают по мере передачи их в производство. Это отражают проводками:

Дебет 20 (23, 44. ) Кредит 10

— отпущены в производство бесплатно полученные материалы;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

— соответствующая часть доходов будущих периодов учтена в составе других доходов.

Цена бесплатно взятых сокровищ для целей налогообложения повторно не учитывается.

Пример. В январе отчетного года ЗАО Актив взяло бесплатно от органа местного самоуправления производственное оборудование. Его рыночная цена составила 120 000 руб.

Бухгалтер Актива обязан сделать проводки:

Дебет 08 Кредит 98-2

— 120 000 руб. — оприходовано бесплатно полученное оборудование по рыночной цене;

Дебет 01 Кредит 08

— 120 000 руб. — оборудование открыто.

Сумма ежемесячной амортизации, которую направляться начислять на начальную цена оборудования, образовывает 1000 руб.

Начиная с февраля отчетного года бухгалтер Актива каждый месяц обязан делать следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 02

— 1000 руб. — начислена амортизация по технологическому оборудованию;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

— 1000 руб. — соответствующая часть доходов будущих периодов учтена в составе других доходов.

Общая сумма доходов будущих периодов, которая в отчетном году будет списана со счета 98-2 в долг счета 91-1, составит 11 000 руб. (1000 руб. x 11 мес.).

По строке 640 баланса за отчетный год необходимо отразить цена бесплатно взятого оборудования в размере 109 000 руб. (120 000 — 11 000).

В налоговом учете цена бесплатно взятого оборудования в размере 120 000 руб. будет включена в состав внереализационных доходов в течение первых трех месяцев отчетного года.

Как отразить недостачи прошлых лет

В случае если в отчетном году распознана недостача, относящаяся к прошлому году, и она была признана виновником, то ее сумму направляться отразить на субсчете 3 Грядущие поступления задолженности по недостачам, распознанным за прошлые годы счета 98.

Сумму недостачи учитывают записями:

Дебет 94 Кредит 98-3

— распознана недостача прошлого года;

Дебет 73 Кредит 94

— отражена задолженность виновного лица.

По мере того как виновник будет погашать задолженность, в учете необходимо будет делать проводки:

Дебет 50 (70) Кредит 73

— поступила в кассу (удержана из заработной плата работника) сумма в погашение недостачи;

Дебет 98-3 Кредит 91-1

— соответствующая часть доходов будущих периодов учтена в составе других доходов.

Бывают случаи, в то время, когда виновник недостачи возмещает ущерб по рыночным стоимостям потерянных сокровищ.

В большинстве случаев, эта сумма больше, чем балансовая цена недостающих сокровищ.

Отличие между этими двумя размерами необходимо учесть на субсчете 4 Отличие между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой ценой по недостачам сокровищ счета 98.

В учете такую операцию отражают записью:

Дебет 73 Кредит 98-4

— отражена отличие между балансовой ценой недостающих сокровищ и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица.

По мере того как виновник будет погашать задолженность, в учете должны быть сделаны проводки:

Дебет 50 (70) Кредит 73

— поступила в кассу (удержана из заработной плата работника) сумма в погашение недостачи;

Дебет 98-4 Кредит 91-1

— соответствующая часть доходов будущих периодов учтена в составе других доходов.

Пример. На протяжении описи в ЗАО Актив была обнаружена недостача канцтоваров, а где их приобрести возможно взглянуть на сайте. Балансовая цена недостающих канцтоваров — 1700 руб. В следствии совершённого расследования виновным в недостаче был признан работник Иванов А.Н.

Начальник Актива решил взять с Иванова 1800 руб. (по рыночной цене канцтоваров).

Бухгалтер Актива обязан сделать проводки:

Дебет 94 Кредит 10

— 1700 руб. — списана балансовая цена недостающих канцтоваров;

Дебет 73 Кредит 94

— 1700 руб. — сумма недостачи отнесена на виновное лицо;

Дебет 73 Кредит 98-4

— 100 руб. — отражена отличие между балансовой ценой недостающих сокровищ (1700 руб.) и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица (1800 руб.).

В случае если работник не расплатится с компанией, эту сумму отражают по строчку 640 баланса.

Строка 650 Резервы грядущих затрат

В данной строке баланса отражают суммы резервов, созданных компанией. Их формируют для равномерного включения тех либо иных затрат в издержки производства либо обращения. Сумму резервов отражают по кредиту счета 96 Резервы грядущих затрат.

В балансе отражают кредитовое баланс платежей 96 по состоянию на

отчетную дату. Компания может зарезервировать средства:

— на дорогостоящий ремонт главных средств;

— на выплату отпускных работникам;

— на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

— на выплату вознаграждений по результатам работы за год;

— на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт.

Как создать резерв

Создавать резервы либо нет, компания решает сама. порядок резервирования и Такое решение средств должны быть предусмотрены в учетной политике. При формировании резерва делают запись:

Дебет 20 (23, 25, 44. ) Кредит 96

— организован резерв грядущих затрат.

Пример. Завод Механик создаёт пылесосы, на каковые установлен гарантийный срок 1 год. Учетной политикой завода предусмотрено резервирование средств на гарантийный ремонт.

Вычислим норматив ежемесячных отчислений в данный резерв.

Согласно данным статистики из 100 реализованных пылесосов в течение года выходят из строя 10. Наряду с этим усредненные затраты на ремонт одного сломанного пылесоса составляют 50% от его себестоимости. Так, на гарантийный ремонт каждого пылесоса должна быть зарезервирована сумма в размере 5% (50% x 10 шт. 100 шт.) от его себестоимости.

Себестоимость одного пылесоса образовывает 1200 руб. За год предполагается выпустить 1500 пылесосов. Следовательно, размер ежемесячных отчислений в резерв на год составит 7500 руб. (1200 руб. x 5% x 1500 шт.

12 мес.).

Каждый месяц бухгалтер завода делает запись:

Дебет 20 Кредит 96

— 7500 руб. — начислена сумма резерва грядущих затрат.

В течение года сумму накопленного резерва отражают в балансе по строчку 650 по состоянию на 1 апреля, 1 октября и 1 июля.

Источник: biglibrary.ru

Как выбрать БУХГАЛТЕРА, какие основные критерии отбора, как провести собеседование

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: