Что является доходом физического лица

- kbrbank

Что является доходом физического лица

Путевка выдана в качестве приза работнику

Организация решила совершить среди работников конкурс. Основной приз конкурса – путевка в санаторий. есть ли цена путевки доходом работника в нематериальной форме и облагается ли она НДФЛ?

При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика налогов, полученные им как в финансовой, так и в натуральной формах, либо право на распоряжение которыми у него появилось, и доходы в виде материальной пользы, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. На это показывает пункт 1 статьи 210 НК РФ.

Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, поименованы в статье 217 НК РФ. Случаи освобождения от налогообложения доходов физических лиц в виде оплаты за них либо компенсации им стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации перечислены в пункте 9 статьи 217 НК РФ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 217 НК РФ к доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, относятся, в частности, суммы полной либо частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам цены получаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет средств организаций, в случае если затраты по таковой компенсации (оплате) в соответствии с Налоговым кодексом РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Так, основанием для применения данной нормы есть факт приобретения путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории РФ, и компенсация (оплата) работодателем своим работникам цены (части цене) путевок. Наряду с этим порядок приобретения путевок в целях применения нормы пункта 9 статьи 217 НК РФ значения не имеет.

Учитывая изложенное, суммы оплаты организацией – работодателем цены санаторно-курортной путевки, взятой работником в качестве приза от данной организации, на основании пункта 9 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ при соблюдении условий, установленных данным пунктом.

Из состава соучредителей выходит итальянец

Соучредителями организации являются два физических лица: гражданин и гражданин России Итальянской Республики. Итальянец решил выйти из состава соучредителей. В каком порядке облагается доход в виде настоящей доли итальянского соучредителя в уставном капитале организации?

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, в частности, будут считаться физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, приобретающие доходы от источников в отечественной стране. На это показывает статья 207 НК РФ.

Доход в виде настоящей цене доли участия в уставном капитале русском организации на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ относится к доходам, взятым от источников в РФ.

В соответствии со статьей 7 НК РФ, в случае если интернациональным контрактом РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены нормы и иные правила, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (либо) сборах, используются нормы и правила интернациональных соглашений.

В настоящее время между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики действует Конвенция об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на капитал и доходы и предотвращении уклонения от налогообложения от 9 апреля 1996 года. Из пункта 2 статьи 3 Конвенции направляться, что любой не определенный в нем термин будет, в случае если из контекста не вытекает иное, иметь то значение, которое он имеет по законодательству соответствующего договаривающегося страны.

С учетом положений закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной серьезностью» указанные доходы не относятся ни к одному из конкретных видов доходов, появляющихся в РФ, порядок распределения прав на налогообложение которых между договаривающимися странами прямо установлен Конвенцией.

В то же время пунктом 1 статьи 22 Конвенции предусмотрено, что доходы, о

которых не упоминается в его прошлых статьях («другие доходы»), облагаются налогом лишь в стране постоянного местопребывания (резидентства) лица, приобретающего такие доходы.

Учитывая изложенное, доход, полученный налоговым резидентом Италии в виде цены доли в уставном капитале русском организации при выходе из состава ее соучредителей, подлежит налогообложению лишь в Италии, при условии представления налоговому агенту – русском организации получателя и подтверждения для того чтобы дохода, заверенного компетентными органами Итальянской Республики.

Повышение стоимости по номиналу акций

ЗАО повысило стоимость по номиналу акций за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Появляется ли у акционеров налогооблагаемый доход?

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются, в частности, все доходы плательщика налогов, полученные им как в финансовой, так и в натуральной формах либо право на распоряжение которыми у него появилось. Основание — пункт 1 статьи 210 НК РФ.

Список доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен статьей 217 НК РФ. В соответствии с абзацу 2 пункта 19 статьи 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные акционерами акционерных обществ либо участниками вторых организаций в результате переоценки главных фондов (средств) в виде дополнительно взятых ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами либо участниками организации пропорционально их доле и видам акций, или в виде отличия между новой и начальной номинальной ценой акций либо их имущественной доли в уставном капитале. Но из вопроса направляться, что повышение стоимости по номиналу акций акционерного общества произведено за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в следствии переоценки главных фондов (средств).

В результате повышения стоимости по номиналу принадлежащих акционерам акций часть участия каждого акционера в уставном капитале акционерного общества не изменяется. Но изменяется (возрастает) совокупный количество принадлежащих акционеру имущественных прав, закрепленных в полезных бумагах, к примеру, прав на получение барышов, и цена самого имущества плательщика налогов в виде принадлежащих ему ценных бумаг (акций), каковые в соответствии со статьями 128 и 130 ГК Российской Федерации относятся к движимому имуществу.

Так, отличие между новой номинальной и начальной номинальной ценой акций, появившаяся в результате повышения стоимости по номиналу акций при повышении уставного капитала акционерного общества за счет нераспределенной прибыли, есть доходом акционера – физического лица, взятым в натуральной форме, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. Датой получения дохода в данном случае есть дата внесения соответствующих сведений в реестр акционеров.

Белорус победил приз в русском конкурсе

Физическое лицо – налоговый резидент Республики Беларусь принимал участие в творческом конкурсе, что проводила русский организация, и взял финансовый приз. В какой стране и по какой ставке облагается налогом данный выигрыш?

Исходя из положений пункта 3 статьи 224 НК РФ, налог на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, взимается по ставке 30%. Наряду с этим, в соответствии с статье 209 НК РФ, объектом налогообложения для таких лиц являются доходы, полученные от источников в РФ.

Положениями подпункта 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ русский организация, создающая выплату призовых сумм, обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога, причитающуюся к уплате с для того чтобы дохода.

Потому, что физическое лицо есть налоговым резидентом Республики Беларусь, к доходам, взятым в России, используются положения Соглашения между Правительством РФ и Правительством РБ об избежании двойного налогообложения от 21 апреля 1995 года.

Из статьи 20 Соглашения направляться, что, в случае если налоговый резидент Республики Беларусь приобретает доход в РФ, что в соответствии с положениями Соглашения может облагаться налогом в России, сумма налога на данный доход, подлежащая уплате в России, возможно вычтена из суммы налога, взимаемого с для того чтобы лица в связи с таким доходом в Республике Беларусь. Тем самым устраняется двойное налогообложение.

Работник –

Источник: www.ipbmr.ru

Занятие № 11. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: