Как учесть расходы на корпоратив

- kbrbank

Как учесть расходы на корпоратив

Как грамотно отразить в отчетности затраты на новогодний корпоратив и подарки сотрудникам

Текст: Ирина Колодина

Новый год и рождество — это не только елка, салат и шампанское Оливье. Для компании это затраты на корпоративы, подарки их детям и сотрудникам, выплата годовых премий и другие затраты. Как грамотно оформить эти затраты, дабы не платить лишних налогов?

Об этом мы попросили поведать отечественных специалистов.

Управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний СБП Кира Гин-Барисявичене поделила новогодние траты на три группы: затраты на корпоратив, билеты и новогодние подарки на елки и детально поведала о каждой из них. Начнем с первой: затраты на корпоратив. Основанием для отражения затрат на корпоратив в бухгалтерском учете предприятия помогают первичные документы.

В случае если организация решила совершить корпоратив, то в первую очередь она обязана издать приказ по организации, в котором указываются наименование мероприятия, его обоснование, дата, место проведения, важное за его проведение лицо. Утверждаются перечень сотрудников, принимающих участие в корпоративе, смета расходов и программа мероприятия.

Затраты, которые связаны с проведением корпоративных мероприятий, отражаются по дебету счета 91/2 Другие затраты и кредиту счета 60 Расчеты с подрядчиками и поставщиками либо 76 Расчеты с кредиторами и разными дебиторами.

Затраты на проведение торжественного вечера не будут экономически оправданными в целях исчисления налога на прибыль (п.1 ст. 252 НК РФ), потому, что они не связаны с производственной деятельностью предприятия. Более того, даже в том случае, если в трудовом (либо коллективном) соглашении будет предусмотрено участие работника в новогоднем мероприятии, то затраты на зарплату этих работников не будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 49 ст.

270 НК РФ. Затраты на корпоратив не относятся к затратам, связанным с хозяйственной деятельностью фирм, и исходя из этого компания не имеет права на использование вычетов по НДС.

Вторая несколько затрат — затраты на новогодние подарки. Детские подарки, подарки деловым партнёрам и сотрудникам организация может купить за счет двух источников. Первый — затраты организации, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Второй — чистая прибыль организации, в случае если соучредители согласились расходовать прибыль на эти цели. Порядок бухгалтерского и налогового учета по детским подаркам будет совершенно верно такой же, как и в отношении взрослых подарков. В бухгалтерском учете затраты на приобретение подарков списываются на счет 91 расходы и Прочие доходы субсчет 2 Другие затраты в качестве внереализационных затрат.

При расчете налога на прибыль указанная сумма не учитывается.

НДС на цена детских подарков начисляется, и организация в праве на вычет входного НДС, если он был указан в документах поставщика. Новогодние подарки, каковые вручаются сотрудникам по случаю праздника, другими словами в качестве поздравления, а не поощрения за труд, не считаются разновидностью зарплаты . Следовательно, передача таких подарков представляет собой их безвозмездную реализацию, облагаемую НДС.

К такому выводу пришел ФАС Столичного округа (распоряжение от 17.10.12 N А40-29743/12-140-143), тем самым поделив позицию министерства финансов (письмо от 22.01.09 N 03-07-11/16). Бесплатное получение сотрудником новогоднего подарка

для собственного ребенка государство расценивает как его доход в натуральной форме, с которого необходимо удержать НДФЛ, но лишь в том случае, если презент дороже двух тысяч рублей.

Принципиальный момент — выдачу новогодних подарков направляться осуществлять по ведомости. В ней должны расписаться лица, приобретающие подарки. Ведомость возможно составлена в произвольной форме, но обязана содержать реквизиты в соответствии с ФЗ О бухгалтерском учете: наименование документа, дату его составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции. И, наконец, билеты на детское новогоднее представление.

Каждая организация в праве подарить их детям и сотрудникам билеты на концерт, театральное представление, новогоднюю елку. Но порядок учета билетов отличается от порядка учета купленных подарков и призов. Целесообразно цена купленных билетов на елку отразить на счете 50 Касса субсчет 3 Финансовые документы.

Основанием для выдачи билетов сотрудникам есть ведомость, подписанная главбухом и утвержденная начальником предприятия.

В случае если ваша организация не относится к учреждениям искусства и культуры и бесплатно передает билеты сотрудникам, то на их цена бухгалтерия обязана начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Цена билетов на новогоднюю елку включается в доход сотрудников как доходы, полученные в натуральной форме, и облагается НДФЛ по ставке 13%.

В большинстве случаев, учесть затраты на корпоративное празднование Нового года при расчете налога на прибыль очень проблематично. Надзорные органы затраты на празднование Нового года не относят к экономически обоснованным и направленным на получение дохода затратам. На практике одни компании, дабы минимизировать налог на прибыль, оформляют затраты на новогодний корпоратив в качестве представительских затрат, пригласив на них деловых партнеров.

Для этого в документах целесообразно указать цель корпоративного мероприятия как подведение итогов уходящего года. В качестве подтверждающих документов оформляются протокол официального мероприятия, его программа и смета.

Другие компании прописывают в коллективных и трудовых соглашениях возможность выдачи своим работникам новогодних подарков. В этом случае их цена возможно учесть в расходах на зарплату , список которых есть открытым. Но каким бы образом компания ни учла такие затраты, ей направляться готовься к претензиям контролирующих.

Помимо этого, безвозмездная передача подарков есть объектом обложения НДС, исходя из этого новогодний корпоратив с раздачей подарков в любом случае увеличивает налоговую нагрузку, поведал РБГ ведущий консультант аудиторской компании МКПЦН Виталий Сазанский.

НК РФ разрешает компаниям не удерживать налог на доходы физических лиц со стоимости подарков, если она за год не превышает 4000 руб. Это правило распространяется не только на работников, но и других лиц. Но бухгалтеру направляться учитывать определенные нюансы.

Во-первых, компаниям направляться вести персонифицированный учет подарков, вручаемых физическим лицам. Во-вторых, передача имущества должна быть документально оформлена как презент. В противном случае доход в виде новогоднего подарка будет облагаться налогом по вторым правилам.

К примеру, подтвердить факт дарения возможно приказом начальника о вручении подарков, письменным распоряжением на их приобретение, ведомостью выдачи подарков, подписанной одаряемыми. В-третьих, Гражданский кодекс предписывает компаниям подарки физическим лицам дороже 3000 рублей оформлять письменным соглашением дарения, резюмирует Виталий Сазанский.

Русский Бизнес-газета №928 (50) от 24 декабря 2013 г.

Источник: www.rg.ru

Как учесть расходы на визитки при УСН

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: