Какие сделки являются контролируемыми

Неделимые вещи смогут отражаться в бухгалтерском учете как пара независимых объектов

Какие конкретно сделки являются контролируемыми и что делать, в случае если по результатам двух лет подряд у ООО показатель чистых активов образовывает отрицательную величину? На эти и другие вопросы читателей РГБ отвечает Александр Медведев, к.э.н. член Палаты налоговых консультантов, налоговый консультант I категории.

ООО, являющееся малым предприятием, воображает бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме, но по результатам 2014 года валюта баланса превысила 60 миллионов рублей. но выручка не превысила 400 миллионов рублей. Вправе ли малое предприятие и в 2015 году так же, как и прежде вести упрощенный бухучёт?

Александр Медведев: К малым фирмам относятся, например, организации, у которых выручка от реализации товаров (работ, одолжений) не учитывая НДС за предшествующий год не превышает 400 миллионов рублей. (пп. 3 п. 1 ст. 4 закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ О развитии среднего и малого предпринимательства в РФ, абз. 3 п. 1 Распоряжения Правительства РФ от 09.02.2013 N 101).

Исходя из этого ООО и в 2015 году сохраняет статус малого предприятия.

Вместе с тем в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 5 закона от 30.12.2007 N 307-ФЗ Об аудиторской деятельности необходимый аудит проводится в случаях, в случае если количество выручки от продажи продукции (продажи товаров, исполнения работ, оказания услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей. либо сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей.

Так, потому, что за 2014 год валюта баланса ООО превысила 60 миллионов рублей. бухгалтерская отчетность за 2015 год подлежит обязательному аудиту. Наряду с этим в соответствии с п. 5 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ О бухгалтерском учете упрощенные методы ведения бухучёта, включая упрощенную бухгалтерскую (денежную) отчетность, не используют, а также организации, бухгалтерская (денежная) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в правовом поле. Следовательно, малое предприятие, подлежащее обязательному аудиту за 2015 год, уже не вправе за 2015 год предоставлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной совокупности.

просматривайте кроме этого

Что делать, в случае если по результатам двух лет подряд у ООО показатель чистых активов образовывает отрицательную величину?

Александр Медведев: В соответствии с п. 4 ст. 90 ГК Российской Федерации, в случае если по окончании второго либо каждого последующего денежного года цена чистых активов ООО окажется меньше его уставного капитала, общество в порядке и в срок, каковые предусмотрены законом об обществах с ограниченной серьезностью, обязано поднять цену чистых активов до размера уставного капитала либо зарегистрировать в соответствии с правилами уменьшение уставного капитала.

В случае если цена указанных активов общества делается меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации. В соответствии с п. 3 ст. 30 закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ годовой отчет общества обязан содержать раздел о состоянии чистых активов общества, в котором указываются:

1) показатели, характеризующие динамику трансформации цены чистых уставного капитала и активов общества за три последних завершенных денежных года, включая отчетный год, либо, в случае если общество существует менее чем три года, за любой завершенный денежный год;

2) результаты факторов и анализа причин, каковые, согласно точки зрения единоличного аккуратного органа общества, правления (наблюдательного совета) (при образования в обществе указанного совета), стали причиной тому, что цена чистых активов общества была меньше его уставного капитала;

3) список мер по приведению цены чистых активов общества в соответствие с размером его уставного капитала.

В соответствии с п. 4 ст. 30 закона N 14-ФЗ, в случае если цена чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании денежного года, следующего за вторым денежным годом либо каждым последующим денежным годом, по окончании которых цена чистых активов общества была меньше его уставного капитала, общество, не позднее чем через шесть месяцев по окончании окончания соответствующего денежного года, обязано принять одно из следующих ответов: об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, или о ликвидации общества.

ООО есть стопроцентно дочерним обществом германской компании и закупает у нее товары. Являются ли эти сделки контролируемыми и направляться ли подавать в налоговый орган уведомление о контролируемых

сделках?

Александр Медведев: В соответствии с п. 1 ст. 105.14 НК РФ контролируемыми сделками будут считаться сделки между взаимозависимыми лицами, исходя из чего ООО и германская компания являются взаимозависимыми, поскольку зарубежная организация конкретно участвует в русском организации и часть для того чтобы участия образовывает 100%, т.е. более 25% (п. 2 ст.

105.1 НК РФ). Но в ст. 105.14 НК РФ требования к размеру суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не есть налоговым резидентом РФ, в целях признания таких сделок контролируемыми не предусмотрены.

Сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не есть налоговым резидентом РФ, будут считаться контролируемыми независимо от размера суммы доходов, взятых по таким сделкам.

Применительно к германским компаниям — соучредителям русских организаций в письме министерства финансов от 03.10.2012 N 03-01-18/7-135 разъяснено, что при ответе вопроса о налоговом резидентстве организации нужно руководствоваться положениями Соглашения от 29.05.1996 между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на имущество и доходы, пунктом 1 ст. 4 которого предусмотрено, что понятие резидент договаривающегося страны свидетельствует любое лицо, которое по законодательству этой страны подлежит в нем налогообложению на базе собственного местожительства, собственного постоянного местопребывания, места собственной регистрации в качестве юрлица, места нахождения собственного руководящего органа либо иного подобного критерия.

Наряду с этим ст. 105.14 НК РФ не предусмотрены особенности в виде требований к размеру суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не есть налоговым резидентом РФ, в целях признания таких сделок контролируемыми. Так, при, в то время, когда русский организация есть дочерней по отношению к зарубежной организации (Германия) и закупает у последней товары, независимо от суммы сделка согласится контролируемой с происхождением обязанности у российской организации подать в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках (приказ ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@).

Организация получает мебель для кухни и встраивает в нее холодильник и посудомоечную машину, цена каждого объекта превышает 40 тыс. руб. Как принимать к бухучёту это все: в качестве единого инвентарного объекта либо по частям?

просматривайте кроме этого

Александр Медведев: Пункт 6 Положения по бухучёту Учет главных средств ПБУ 6/01, утв. приказом министерства финансов от 30.03.2001 N 26н, содержит понятие инвентарного объекта: единицей бухучёта главных средств есть инвентарный объект. Инвентарным объектом главных средств согласится объект со принадлежностями и всеми приспособлениями либо отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для исполнения определенных независимых функций, либо же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, воображающих собой единое целое и предназначенный для исполнения определенной работы.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один либо пара предметов одного либо различного назначения, имеющие принадлежности и общие приспособления, неспециализированное управление, смонтированные на одном фундаменте, в следствии чего любой входящий в комплекс предмет может делать собственные функции лишь в составе комплекса, а не самостоятельно. Наряду с этим при наличия у одного объекта нескольких частей, сроки нужного применения которых значительно отличаются, любая такая часть учитывается как независимый инвентарный объект. Так, кроме того неделимые с позиций ГК Российской Федерации вещи, и единые недвижимые комплексы и сложные вещи смогут отражаться в бухгалтерском учете как пара независимых инвентарных объектов.

В письме министерства финансов от 06.02.2013 N 07-01-06/2596 указано, что условия принятия активов к бухучёту в качестве главных средств не зависят от их признания (непризнания) сложной вещью в соответствии с гражданским законодательством. В соответствии с Классификации главных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Распоряжением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, холодильник (код ОКОФ 16 29300011) относится к бытовым устройствам, каковые включены в третью амортизационную группу (срок нужного применения более чем трех лет до пяти лет включительно).

Устройства бытовые, включая и посудомоечную машину, кроме этого относятся к третьей группе с кодом 16 2930000 со сроком нужного применения более чем трех лет и до пяти лет включительно. Мебель же относится к четвертой амортизационной группе со сроком нужного применения от 5 до 7 лет включительно. Следовательно, организация обязана принять к учету три инвентарных объекта главных средств с разными сроками амортизации: мебель, холодильник и посудомоечную машину.

Источник: www.rg.ru

Финансовая жизнь

Какие сделки являются контролируемыми

Неделимые вещи смогут отражаться в бухгалтерском учете как пара независимых объектов

Контролируемые сделки

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: